дело № 2а-92/2025
УИД: 61RS0007-01-2024-004603-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2025 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Сало Е.В.,
при помощнике судьи Аракелян Л.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Торопенко ФИО5 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа за 2019-2021 годы, указывая в обоснование иска на следующие обстоятельства.
ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 47984 руб. 23 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей48 Налогового кодекса РФ, составляет 16348 руб. 69 коп., в том числе налог 1143 руб., пени 14705 руб. 69 коп., штрафы – 500 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог в размере 630 руб. за 2021 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 513 руб. за 2021 год;
- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2019 год;
- пени в размере 14705 руб. 69 коп. за 2022-2023 годы.
Согласно полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области сведениям, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога на указанные объекты налогообложения указан в налоговом уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ.
Также, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Решением от 30.05.2022 № 2954 административный ответчик привлечена к ответственности за налоговое правонарушение за непредоставление налоговой декларации.
На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 14705 руб. 69 коп.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 208184 руб. 76 коп., до настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.
Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2019 по 2021 годы, в том числе:
- земельный налог в размере 630 руб. за 2021 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 513 руб. за 2021 год;
- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2019 год;
- пени в размере 14705 руб. 69 коп. за 2022-2023 годы, а всего взыскать недоимки на сумму 16348 руб. 69 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, в том числе с учетом положений части 8 статьи 96 КАС РФ.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается сведениями почтового идентификатора №
Суд, изучив материалы дела, рассмотрев дело в отсутствие сторон в порядке статьи 150 КАС РФ, приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статья 48 НК РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: г<адрес>, дата регистрации права 16.09.1994.
ФИО1 была зарегистрирована с № в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, переданным в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 сообщено о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 630 руб. и 513 руб. соответственно за объекты налогообложения по вышеуказанному адресу (л.д. 14, 15).
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Во исполнение вышеуказанной нормы материального права и в связи с неоплатой вышеуказанных исчисленных налогов, данные налоги включены в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 также через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 15).
Кроме того, в указанное требование включен штраф за не предоставление налоговой декларации в сумме 500 руб., как следует из содержания иска, за 2019 год.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Пролетарского судебного района Ростовской области № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Относительно требований о взыскании с административного ответчика штрафа в сумме 500 руб. за 2019 год, то по указанным требованиям срок давности истек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкций).
В данном случае речь идет о таком правонарушении, как несоблюдение срока представления в налоговый орган декларации и расчетов за 2019 год, срок предоставления которой составлял 01.10.2020.
За совершение налогового правонарушения ответчик привлечена к ответственности решением № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в сумме 500 руб.
Поскольку Кодекс не регламентирует порядок и сроки фиксации описанного выше правонарушения, день его обнаружения и, следовательно, момент начала течения срока, установленного пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из обстоятельств совершения и выявления данного правонарушения (пункт 37 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5).
С требованием о взыскании штрафа налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2023 года, то есть с пропуском пресекательного срока на обращение в суд с таким требованием, установленного пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ. Кроме того, с возражениями административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, содержащая отметку налогового органа о ее принятии ДД.ММ.ГГГГ.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Из содержания представленного административным истцом расчета пени следует, что она исчислена за период с 26.09.2022 по 24.07.2023 исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС 192794 руб. 53 коп. Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени 14705 руб. 69 коп.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ (в редакции, действовавшей на день подачи иска), в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.
Взыскать с Торопенко ФИО6 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) земельный налог за 2021 год в сумме 630 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 513 рублей, а всего взыскать 1113 рублей.
Взыскать с Торопенко ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сало Е.В.
Решение суда в окончательной форме принято 11.02.2025.