Решение по делу № 2А-299/2025 от 28.02.2025

Административное дело №2а-299/2025

62RS0019-01-2025-000171-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 28 февраля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрировано транспортное средство: - автомобиль легковой, марка/модель KIAK5, регистрационный номер №, №, год выпуска 2021, дата регистрации права 11.12.2021.

Названное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего имущества: - квартиры, адрес: 391121, Россия, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 45,8 кв.м., дата регистрации права 29.11.2021; - квартиры, адрес: 196211, России, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44.5, дата регистрации права 27.01.2021, дата утраты права 14.10.2021.

В соответствии с п.5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб. 87 коп., в том числе <данные изъяты> руб. 88 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. 88 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб. 39 коп., в том числе пени <данные изъяты> руб. 46 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 51910 руб. 23 коп. Расчет пени для включения в заявления в заявление о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024: <данные изъяты> руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024( - <данные изъяты> руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - <данные изъяты> руб. 23 коп.

По состоянию на 01.01.2023г. сумма задолженности по пени составляла - <данные изъяты> руб., период начисления пени 10.01.2024 - 08.07.2024, величина начисленной пени составляет <данные изъяты> руб. Расчет пени <данные изъяты> руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - <данные изъяты> руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб. 23 коп.

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №285 от 16.05.2023г., которое им получено 18.05.2023 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

УФНС по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по пени.

06.08.2024 определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-2124 о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа по пени в общей сумму <данные изъяты> руб. 23 коп.

Мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда 21.08.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж по пени <данные изъяты> руб. 23 коп. за период с 01.01.2023 г. по 08.07.2024г.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, суду представлено заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования о взыскании с него задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. 23 коп. признал, при этом пояснил, что данное требование не исполнил в связи с тем, что налоговая инспекция распределяет денежные средства в счет оплаты более старой задолженности.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрировано следующее транспортное средство: - автомобиль легковой, марка/модель KIAK5, регистрационный номер №, №, год выпуска 2021, дата регистрации права 11.12.2021.

Транспортный налог за 2022 года составил <данные изъяты> руб. 00 коп.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего имущества: - квартиры, адрес: 391121, Россия, Рязанская область, Рыбновский район, д. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 45,8 кв.м., дата регистрации права 29.11.2021; - квартиры, адрес: 196211, России, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44.5, дата регистрации права 27.01.2021, дата утраты права 14.10.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год составил <данные изъяты> руб. 00 коп.

Налог на доходы физических лиц за 2021 года составил <данные изъяты> руб. 99 коп.

В связи с вступлением в илу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налога, сборы, страховые взносы уплачиваются с использованием единого налогового платежа (ЕНП). ЕНП зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), денежные средства с которого распределяются между обязательствами налогоплательщика в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 470383 руб. 87 коп., в том числе пени 8883 руб. 88 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. 88 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб. 39 коп., в том числе пени <данные изъяты> руб. 46 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб. 23 коп. Расчет пени для включения в заявление в заявление о вынесении судебного приказа №24090 от 08.07.2024: 78 440 руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024( - 51910 руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - <данные изъяты> руб. 23 коп.

По состоянию на 01.01.2023г. сумма задолженности по пени составляла - 8883, 88 руб., период начисления пени 10.01.2024 - 08.07.2024, величина начисленной пени составляет <данные изъяты> руб. Расчет пени <данные изъяты> руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - <данные изъяты> руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб. 23 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. 23 коп. (остаток задолженности).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №285 через личный кабинет налогоплательщика 26 530 руб. 23 коп.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ (в ред. от 31.07.2023 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года с соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ

До настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не погашена.

Расчет задолженности и пени, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление направлено 10.02.2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж по пени <данные изъяты>) руб. 23 коп. за период с 01.01.2023 г. по 08.07.2024г.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН (должника) <***>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.