Дело № 2а-540/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000682-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 32 890 рублей 71 копейку, из них: транспортный налог за 2023 год в сумме 24 958 рублей, налог на имущество за 2023 год в сумме 1 466 рублей, пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 6 466 рублей 71 копейку.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства 1) ***** период регистрации права собственности 24.04.2012 года по 10.08.2017 года, 2) *****, период регистрации права собственности 26.08.2017 года по 06.04.2018 года, 3) *****, период регистрации права собственности 30.01.2019 года по настоящее время, 4) *****, период регистрации права собственности 22.08.2017 года по 24.06.2023 года, 5) *****, период регистрации права собственности 22.12.2016 года по 04.07.2023 года. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 24 958 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 27.12.2018 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 1 466 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023 года. В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом с 01.01.2023 года осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет. С 01.01.2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо.

За несвоевременную уплату налогов, руководствуясь п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Общая совокупная задолженность, на которую начислены пени, по состоянию на 01.01.2023 года складывается из транспортного налога и налога на имущество за 2020 -2023 годы: 1) 47 084 рубля 45 копеек – (остаток налога от начислений за 2020, 2021 годы + 45 035 рублей по транспортному налогу и 1 332 рубля по налогу на имущество за 2022 год = 93 451 рубль 45 копеек; 2) 93 451 рубль 45 копеек + 24 958 рублей по транспортному налогу и 1 466 рублей по налогу на имущество за 2023 год = 119 875 рублей 45 копеек. Пени за период с 01.01.2023 года по 21.01.2025 года составляют 6 466 рублей 71 копейка. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №<***> от 06.07.2024 за 2023 год. Налоговым органом в адресналогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени №000от 08.07.2023 года, со сроком исполнения до 28.11.2023 года. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2025 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 18.03.2025 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.6, 32).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовала, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла. Представила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых выразила свое несогласие с административными исковыми требованиями. (л.д. 37-44).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: 1) *****, период регистрации права собственности 24.04.2012 года по 10.08.2017 года, 2) *****, период регистрации права собственности 26.08.2017 года по 06.04.2018 года, 3) *****, период регистрации права собственности 30.01.2019 года по настоящее время, 4) *****, период регистрации права собственности 22.08.2017 года по 24.06.2023 года, 5) *****, период регистрации права собственности 22.12.2016 года по 04.07.2023 года. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 27.12.2018 года по настоящее время.

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 24 958 рублей сроку уплаты 02.12.2024 года ( ***** 430-429 * 85 * 6/12 = 18 233 рублей; *****- 123 *30 * 6/12 = 1 845 рублей; ***** - 122 * 40 * 12/12 = 4 880 рублей).

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 1 466 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года: 1332 рубля (налог за 2022 год) * 1.1 (коэффициент) = 1 466 рублей.

Проверив расчёт налога на имущество и транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №<***> от 06.07.2024 года (л.д. 14-15).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №<***> от 08.07.2023 года, срок уплаты до 28.11.2023 года (л.д. 17-18).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и налога на имущество.

Общая совокупная задолженность, на которую начислены пени, по состоянию на 01.01.2023 года складывается из транспортного налога и налога на имущество за 2020 -2023 годы: 1) 47 084 рубля 45 копеек – (остаток налога от начислений за 2020, 2021 годы + 45 035 рублей по транспортному налогу и 1 332 рубля по налогу на имущество за 2022 год = 93 451 рубль 45 копеек; 2) 93 451 рубль 45 копеек + 24 958 рублей по транспортному налогу и 1 466 рублей по налогу на имущество за 2023 год = 119 875 рублей 45 копеек.

Пени за период с 29.10.2024 года по 02.12.2024 года составляют 2 281 рубль 07 копеек. Расчет по следующей формуле: 93 451 рубль 45 копеек (задолженность) * 1/300 * 21 (Ставка Центробанка РФ) * 1/100 * 35 (количество дней просрочки) = 2 281 рубль 07 копеек.

Пени за период с 03.12.2024 года по 21.01.2025 года составляют 4 185 рублей 64 копейки. Расчет следующий 119 875 рублей 45 копеек (задолженность) * 1/300 * 21 (Ставка Центробанка РФ) * 1/100 * 50 (количество дней просрочки) = 4 185 рублей 64 копейки.

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Доказательств уплаты пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком суду не представлено.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьёй 27.02.2025 года вынесен судебный приказ. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 18.03.2025 года (л.д.26-31).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней поступило в Шарьинский районный суд 24.06.2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с тем, что административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год, а также пени по указанным налогам, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженки _________ (паспорт №<***>) выдан ДД.ММ. _________, код подразделения №<***>, ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 32 890 (тридцать две тысячи восемьсот девяносто) рублей 71 копейку, из них: транспортный налог за 2023 год в сумме 24 958 рублей, налог на имущество за 2023 год в сумме 1 466 рублей, пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 6 466 рублей 71 копейку.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 30 июля 2025 года.