Решение по делу № 2А-821/2023 от 13.03.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при секретаре судебного заседания Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-821/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу по ОКТМО 36701335 за 2016г. в размере 17 руб., пени в сумме 1,13 руб. с 02.12.2017 по 26.08.5018г., за 2017 г. в размере 17 руб., пени в сумме 0,95 руб. с 04.12.2018 по 08.07.2019г., за 2018г. в размере 17 руб. пени в сумме 0,08 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г., за 2019г. в размере 17 руб., пени в сумме 0,05 руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 г., за 2020г. в размере 17 руб., пени в сумме 0,06 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021г., транспортному налогу за 2018г. в размере 576 руб., пени в сумме 3,06 руб. с 03.12.2019 по 27.12.2019г., за 2019г. в размере 576 руб., пени в сумме 1,71 руб. за период с 02.12.2020 по 22.12.2021г., за 2020г. в размере 576 руб., пени в сумме 1,87 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 76 руб., пени в сумме 0,16 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020г., за 2020г. в размере 83 руб., пени в сумме 0,27 руб. с 02.12.2021 по 14.12.2021г., в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016- 2020 гг., в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу согласилась, не возражала против их удовлетворения, однако возражала против удовлетворения требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, поскольку автомобиль ВАЗ-21061 ей никогда не принадлежал.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в её собственности объектов налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными в материалы дела по запросу суда выписками из ЕГРН.

За 2016 г. налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог по ОКТМО 36701335 в размере 17 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 31470599 от 23.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017г.

За 2017 г. налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог по ОКТМО 36701335 в размере 17 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 60549844 от 09.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018г.

За 2018 г. налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог по ОКТМО 36701335 в размере 17 руб., транспортный налог в размере 576 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 44237505 от 25.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019г.

За 2019 г. налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог по ОКТМО 36701335 в размере 17 руб., по ОКТМО 36618444 в размере 76 руб., транспортный налог в размере 576 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 54180143 от 01.09.2020.

За 2020 г. налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог по ОКТМО 36701335 в размере 17 руб., по ОКТМО 36618444 в размере 76 руб. транспортный налог в размере 576 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 42793866 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021г.

По причине неуплаты земельного налога за 2016 год налогоплательщику выставлено требование № 51216 по состоянию на 27.08.2018г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., начисленные пени в размере 1,13 руб.

В отсутствие уплаты транспортного налога за 2017 год налогоплательщику выставлено требование № 58675 по состоянию на 09.07.2019г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., начисленные пени в размере 0,95 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год налогоплательщику выставлено требование № 71078 по состоянию на 25.12.2019г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., начисленные пени в размере 0,08 руб.

По причине неуплаты земельного налога за 2019 год налогоплательщику выставлено требование № 73728 по состоянию на 15.12.2021г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., начисленные пени в размере 0,05 руб.

В связи с наличием неуплаты земельного налога за 2020 год налогоплательщику выставлено требование № 61705 по состоянию на 27.08.2018г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., а также в размере 83 руб., начисленные пени в размере 0,06 руб. и в размере 0,27 руб. соответственно.

Ввиду отсутствия уплаты транспортного налога за 2018 год налогоплательщику выставлено требование № 42269 по состоянию на 28.12.2019г., которым ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу в размере 576 руб., начисленные пени в размере 3,06 руб.

По причине неуплаты транспортного налога за 2019 год налогоплательщику выставлено требование №38459 по состоянию на 23.12.2020г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 576 руб., начисленные пени в размере 1,71 руб.

В связи с наличием неуплаты земельного налога, транспортного налога за 2020 год налогоплательщику выставлено требование № 61705 по состоянию на 27.08.2018г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 17 руб., а также недоимку по земельному налогу в размере 83 руб., начисленные пени в размере 0,06 руб. и в размере 0,27 руб. соответственно, недоимку по транспортному налогу в размере 576 руб., начисленные пени в размере 1,87 руб.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований, подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ с указанием даты вручения требований.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано выше, срок исполнения требования № 51216 установлен до 26.11.2018 г., требования №58675 до 25.10.2019г., требования №42269 до 13.02.2020г., требования № 38459 до 09.02.2021г., требования №29322 до 19.01.2021г., требования №61705 до 01.02.2022.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области 06.06.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-932/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением того же мирового судьи от 08.07.2022 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 31.12.2022 г. МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за 2016-2020 гг.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требования о взыскании транспортного, ссылаясь на отсутствие автомобиля в ее собственности и владении.

Согласно ответу РЭО ГИБДД У МВД России по г. Самаре поступившему в адрес суда 26.01.2023, по сведениям, имеющимся в Федеральной информационной системе Госавтоинспекции РФ в период с 2017-2020гг. на имя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. автомотранспортных средств не зарегистрировано. Транспортное средство автомобиль <данные изъяты> VIN № гос.рег.знак № принадлежит на праве собственности ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Учитывая факт отсутствия в собственности ФИО1 автомотранспортных средств за период с 2017г. по 2020г., суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности по земельному налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчет суду не представлен.

Между тем, суд принимает во внимание, что в судебном заседании административный ответчик заявленные административные требования по земельному налогу признала, не возражала.

В силу ч.3 ст. 152 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в заявленном налоговым органом размере в полном объеме, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области недоимку по земельному налогу ОКТМО 36701335:

- за 2016 год в размере 17 руб., пени в сумме 1,13 руб.

- за 2017 год в размере 17 руб., пени в сумме 0,95 руб.

- за 2018 год в размере 17 руб., пени в сумме 0,08 руб.;

- за 2019 год в размере 17 руб., пени в сумме 0,05 руб.;

- за 2020 год в размере 17 руб., пени в сумме 0,06 руб.;

недоимку по земельному налогу ОКТМО 36618444

- за 2019 год в размере 76 руб., пени в сумме 0,16 руб.;

- за 2020 год в размере 83 руб., пени в сумме 0,27 руб.;

а всего взыскать 246 (двести сорок шесть) рублей 7 копеек.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 г.

Судья Е.А. Чиркова