РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-412/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 15997,24 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2020 год в размере 2668,68 рублей ОКТМО 36701315, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 рублей, пени в сумме 51,31 рублей ОКТМО 40303000, по транспортному налогу за 2020 год в размере 11500 рублей, пени в сумме 40,25 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2019-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 57261545 от 01.09.2020, № 43555235 от 01.09.2021. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил копии квитанций об оплате налога.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ, постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога» административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 2 статьи 359 НК РФ предусматривает, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 10.01.2023 ФИО1 в период 2019 года принадлежала 21/68 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в связи с чем, он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Также ФИО1 в период 2020 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в силу чего он является плательщиком земельного налога за указанный период.

Согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре от ФИО1 в период 2020 года принадлежало транспортное средство без марки, г/н №, в силу чего он является плательщиком транспортного налога за указанный период.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом были выставлены налоговое уведомление №57261545 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 13200 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 3827 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1737 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020;

налоговое уведомление № 43555235 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 11500 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 2668,68 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с тем, что оплата налогов в предусмотренный законом срок не поступила, налоговым органом были начислены пени, административному ответчику были направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 30418 по состоянию на 17.06.2021, в котором сообщалось об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 рублей, пени в сумме 51,31 рублей в срок до 26.11.2021. Поскольку сумма недоимки по требованию не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчисляется с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования, истекает 26.05.2025;

требование № 102497 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 11500 рублей, пени в сумме 40,25 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 2668,68 рублей в срок до 08.02.2022. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления в адрес административного ответчика требований в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что указанная недоимка не была оплачена в установленный в требовании срок, налоговый орган 05.05.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 рублей, пени в сумме 51,31 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 2668,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 год в размере 2001 рубль, пени в сумме 95,05 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 11500 рублей, пени в сумме 40,25 рублей.

05.05.2022 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области 01.06.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 05.05.2022.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 30418, № 102497 не истек.

С вышеуказанным административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 30.11.2022, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Административным ответчиком ФИО1 представлены чеки из мобильного приложения Сбербанк Онлайн об оплате недоимки по налогам, а именно: чек по операции от 08.02.2023 на сумму 51,31 рублей, назначение платежа: налоговый платеж, УИН 18206318210023713245;

чек по операции от 08.02.2023 на сумму 2668,68 рублей, назначение платежа: налоговый платеж, УИН 18206318210043112115;

чек по операции от 08.02.2023 на сумму 1737 рублей, назначение платежа: налоговый платеж, УИН 18206318210023713253;

чек по операции от 08.02.2023 на сумму 40,25 рублей, назначение платежа: налоговый платеж, УИН 18206318210043112093;

чек по операции от 08.02.2023 на сумму 11500 рублей, назначение платежа: налоговый платеж, УИН 18206318210043112107.

Номера УИН, указанные в квитанциях об оплате налога, совпадают с номерами УИН, указанными в требованиях № 30418, №102497 об уплате налогов и пеней, направленных административному ответчику.

Поскольку представлено подтверждение оплаты недоимки по налогам и пени с указанием назначения платежа и номера УИН, указанного в требовании об уплате налога, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении добровольно исполнены административным ответчиком в полном объеме, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Поскольку сумма задолженности оплачена после обращения налогового органа в суд, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15997,24*4% = 639,89 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2668 рублей 68 копеек ОКТМО 36701315, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 рублей, пени в сумме 51 рубль 31 копейка ОКТМО 40303000, по транспортному налогу за 2020 год в размере 11500 рублей, пени в сумме 40 рублей 25 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 А,А,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 639 (шестьсот тридцать девять) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2023 года.

Судья: