Решение по делу № 2А-5394/2023 от 23.11.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-5394/2023

УИД: 59RS0005-01-2023-005503-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а так же транспортного налога.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 236,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5,93 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 086,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 16,53 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 145,61 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 11,92 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 718,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,92 рублей; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 790,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,57 рублей. Всего задолженность: 12013,48 рублей.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями согласен.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 №), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу <адрес>, площадью 43,6 кв.м, кадастровый №.

Кроме того, согласно сведениям предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – MAZDA CX-5, гос. номер №.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4488, 00 руб.( не входит в предмет иска), налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5236,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 718,00 руб. в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5086,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 790,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021;

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197,00 руб. и пени на недоимку за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 11,92 руб. со сроком уплаты до 18.12.2020;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 718,00 руб. и пени на недоимку за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5236,00 руб. и пени на недоимку за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 5,93 руб. со сроком уплаты до 18.01.2021;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5086,00 руб. и пени на недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 16,53 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 790,00 руб. и пени на недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,57 руб., в срок до 13.01.2022;

До настоящего времени задолженность не погашена.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что за период ведения исполнительного производства поступили денежные средства от должника в размере 213,97 руб., перечислены взыскателю. 03.08.2023 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении, в соответствии со ст. 43 ФЗ № 229 (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

28.02.2022 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1705,00 руб., пени в размере 15,41 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 10322,00 руб., пени в размере 22,46 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 27.07.2023 отменен.

Согласно статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени превысила 10000 руб. при выставлении требования № от 15.12.2021 сроком уплаты до 13.01.2022. Таким образом, до 13.07.2022 административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности и.о.мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен 05.03.2022 и в дальнейшем отменен 27.07.2023 мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 25.10.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил. Сведений об оплате спорной задолженности по недоимке м пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 480,54 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №):

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 236,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5,93 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 086,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 16,53 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 145,61 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 11,92 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 718,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,92 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 790,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,57 рублей.

Всего задолженность: 12 013,48 рублей

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 480,54 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 04.12.2023 г.).

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: