Решение по делу № 2А-2723/2025 от 27.11.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а- 2723/2025

УИД 50RS0020-01-2025-003943-72

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«20» ноября 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023г. в размере 9163руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023г. в размере 4 129руб., задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20312,70 руб.

В обоснование административного иска, МРИ ФНС № 7 по Московской области указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 356-363 НК РФ, Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № Ответчик является плательщиком транспортного налога.

В 2023г. Ответчик владел транспортным средством:

- КИА Оптима TF, № тип транспортного средства - Автомобили легковые, год выпуска 2016, мощность 187 л.с. (с 11.08.2016г. по настоящее время).

Размер подлежащего к уплате транспортного налога за 2023г. составил: 187 л.с. * 49 руб. * 12/12 мес. = 9163руб.

В соответствии с ст.ст. 400,401 НК РФ Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 409 НК РФ.

В 2023г. в собственности Ответчика находились:

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: МО, <адрес>, пом. 138/74, с 05.03.2021г. по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: МО, <адрес>, с 24.05.2021г. по настоящее время.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2023 г. составила 4129 руб.: Строение: 701262 руб. * 1 * 0,005 * 12/12 = 3506 руб., 2314 руб.*1,1 = 2546 руб. (налог за 2022 руб.*повыш.коэф), 3506 руб. > 2546 руб.;

Квартира: 4361361 руб. * 1/2 * 0,001 * 12/12 = 2180 руб., 1439 руб.*1,1 = 1583 руб. (налог за 2022 руб.*повыш.коэф), 2180 руб. >1583 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в отношении Ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вразмере 20312,70руб.

В целях исполнения требований п.1 ст.48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика соответствующей суммы задолженности.

14.02.2025г. был вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023г. в размере 9 163руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023г. в размере 4 129руб., задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20 312,70руб., а всего 33 604,70руб.

В ходе производства по делу административный истец уточнил исковые требования в связи с тем, что 17.10.2025г. Инспекцией был произведен перерасчет налога на имущество за 2022 и 2023гг. в отношении строения с кадастровым номером № в связи с поступлением сведений об изменении его кадастровой стоимости с 701 262 руб. до 378 987,87руб. В результате перерасчета первоначальное начисление налога на данное имущество в размере 2 546руб. уменьшено, а сумма налога к уплате составила 1 895руб., в связи, с чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведённым перерасчетом и формированием нового налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023г. в размере 9163руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023г. в размере 1 583руб., задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025г. в размере 20 312,70руб., а всего 31058,70руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что поскольку инспекцией был произведен перерасчет налога на имущество за 2022 и 2023гг. в отношении строения с кадастровым номером № в связи с поступлением сведений об изменении его кадастровой стоимости с 701 262 руб. до 378 987,87руб.. требование о взыскании налога на имущество за данное строение ими исключено из первоначально заявленных исковых требований. Фактически настоящим административным иском заявлена ко взысканию задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц по квартире.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представил квитанцию об оплате имеющейся задолженности в рамках настоящего административного иска в размере 27427,65 руб..

Выслушав участников процесса, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 4,11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

1) На основании ст. 356-363 НК РФ, Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 Ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. №129-2002-03, п. 1 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В нарушении вышеуказанного Закона ответчиком не исполнена обязанность по уплатетранспортного налога.

Так, в 2023г. Ответчик владел транспортным средством:

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".

Размер подлежащего к уплате транспортного налога за 2023г. составил: 187 л.с. * 49 руб. * 12/12 мес. = 9 163руб.

В 2023г. в собственности Ответчика находились:

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: МО, <адрес>, пом. 138/74, с 05.03.2021г. по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: МО, <адрес>, с 24.05.2021г. по настоящее время.

Налоговые ставки установлены решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области от 11.11.2021 N 199 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Коломна Московской области".

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен ст.408 НК РФ.

Расчет суммы имущественного налога производился с учетом положений п.8 ст.408 НК РФ.

Сумма налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, рассчитывается по формуле:

Н = Б * С * КПВ * Д,

где Н- сумма налога на имущество;

Б - налоговая база (кадастровая стоимость объекта с учетом возможных вычетов);

С - ставка налога на имущество в регионе для этого объекта;

КПВ — коэффициент периода владения (отношение периода владения объектом в месяцах к 12 месяцам);

Д - размер доли собственности в объекте.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2023 г. составила 4129 руб.: - Строение: 701262 руб. * 1 * 0,005 * 12/12 = 3506 руб., 2314 руб.*1,1 = 2546 руб. (налог за 2022 руб.*повыш.коэф), 3506 руб. > 2546 руб.;

- Квартира: 4361361 руб. * 1/2 * 0,001 * 12/12 = 2180 руб., 1439 руб.*1,1 = 1583 руб. (налог за 2022 руб.*повыш.коэф), 2180 руб. >1583 руб..

В соответствии со п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

14.02.2025г. был вынесен судебный приказ №

24.02.2025 г. на основании поступивших от Ответчика возражений судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административными исками в суд 22.08.2025г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В ходе производства по делу административный истец уточнил исковые требования, исключив задолженность по налогу на имущество за 2023г. по строению с кадастровым номером №, в связи с поступлением сведений об изменении его кадастровой стоимости с 701 262 руб. до 378 987,87руб. и произведенным перерасчетом налога на имущество за 2022 и 2023гг. в отношении вышеуказанного строения. Так, в результате перерасчета первоначальное начисление налога на данное имущество в размере 2 546руб. уменьшено, а сумма налога к уплате составила 1 895руб., в связи с чем, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.01.2026г.

Административным истцом представлен расчет задолженности ФИО1, в том числе по пени за период с 05.08.2024г. по 19.01.2025г., согласно которому задолженности начислена в связи с недоимкой по НДФЛ за 2021 год, недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2022 г, 2023 г., недоимкой по транспортному налогу за 2022г., 2023г., согласно которому задолженность ФИО5 по пени составляет 20312,70 руб.

Проверив представленный стороной административного истца расчет задолженности по пени, суд не может с ним согласить, ввиду следующего.

Согласно представленного расчета, административным истцом начислены пени в связи с недоимкой по НДФЛ за 2021 год.

Однако, решением Коломенского городского суда Московской области от 11.2024 года по делу № налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021г. Вышеуказанное решение суда вступило в законную силу. Таким образом, оснований для взыскания задолженности по пени, в связи с недоимкой по НДФЛ за 2021г. не имеется.

Кроме того, поскольку налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2022 и 2023гг. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, подлежит и перерасчету задолженность по пени в связи с недоимкой по налогу на имущество.

Исходя из мер принудительного взыскания в отношении пенообразующих сумм, начислению задолженности по пени в связи с недоимкой по уплате налогов подлежит сумма в размере 1789,60 руб.

Данная задолженность состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022г., 2023г. (с учетом перерасчета, произведенным налоговым органом по результатам изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №), недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022г., 2023 г..

С учетом вышеустановленных обстоятельств, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023г. в размере 9163 руб.., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1583 руб.. пени за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025 г. в размере 1 789,60 руб.

В ходе производства по делу, административным ответчиком представлен платежный документ об оплате задолженности в рамках рассмотрения настоящего иска на сумму 27381 руб. от 12.11.2025 года. Как пояснил, административный ответчик данные денежные средства оплачены именно в рамках рассмотрения настоящего административного иска и не связаны с обязанностью по уплате налогов за прошедший налоговый период 2024 года. либо с наличием иной задолженности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Рассматривая настоящие административные исковые требования, суд приходит к следующему.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком представлены платежный документ от 12.11.2025 года по уплатезадолженности по налогу на имуществофизических лиц за 2023 г. в размере 1 583 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 9 163 руб.., пени за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025 г. в размере 1 789,60 руб., суд приходит к выводу о том, что подлежащая взысканию налоговая задолженность по настоящему административному делу, у административного ответчика исполнена в полном объеме. При этом, суд отмечает, что поскольку административным ответчиком ФИО1 произведена оплата задолженности по налоговым обязательствам в большем размере, разница в размере 14846 руб. (27 381-12535) подлежит зачислению на единый налоговый счет налогоплательщика.

При этом, суд отмечает, что административный истец в любом случае сохраняет право при наличии законных на то оснований, взыскать в установленном порядке оставшуюся задолженность за налоговый период.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 583 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 9 163 руб., пени за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025 г. в размере 1 789,60 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по совокупной пени за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025 г. в размере в размере 18523,10 рублей- отказать.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 583 руб., транспортному налогу за 2023г. в размере 9 163 руб.., пени за период с 05.08.2024 г. по 19.01.2025 г. в размере 1 789,60 руб., считать исполненным в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «27» ноября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская