Решение по делу № 2А-5680/2022 от 02.02.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-659/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2023 года

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы и пени, по земельному налогу за 2020 годы и пени, пени по другим видам налога,

УСТАНОВИЛ:

12.12.2022 в суд направлен административный иск начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому в 2020 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

- земельный участок по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- гаражи по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- гаражи по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения.

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме исполнены не были.

Также в иске указано, что 29.03.2022 совершена частичная оплата по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по налогу и пени в общем размере 10 141, 66 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня исчисленная за период с 05.02.2020 по 06.11.2020, с 25.01.2019 по 04.07.2019 в размере 465.77 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пеня исчисленная за период с 05.02.2020 по 06.11.2020 в размере 1436.28 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020г в размере 2945 руб., пеня исчисленная за период с 21.06.2018 по 06.11.2020, с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 60.95 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня исчисленная за период с 04.12.2017 по 22.03.2021 в размере 575.42 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня исчисленная за период с 05.02.2020 по 06.11.2020 в размере 3981.57 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 569 руб., пеня, исчисленная за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18.31 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня исчисленная за период 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 89.36 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, в 2020 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

- земельный участок по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- земельный участок по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- гаражи по адресу: <адрес> 12 месяцев владения;

- гаражи по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения;

- гаражи по адресу: <адрес>, 12 месяцев владения.

Важно учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год в размере 1 971 руб., пени – 57,49 руб. Срок уплаты налога - до 16.11.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика заявленной в иске налоговой недоимки, в частности за 2019 года.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 12.12.2022.

Разрешая спор по существу, суд полагает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, а, следовательно, и срок подачи настоящего административного иска. При этом суд исходит из того, что:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик должен был исполнить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за вынесением соответствующего судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Принимая во внимание, что налоговый орган обратился к мировому судье только 25.05.2022, т.е. пропустив процессуальный срок на 6 дней.

В исковом заявлении не содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Таким образом, отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год в размере 1 971 руб., пени – 57,49 руб.

В части взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой налога за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 05.02.2020 по 06.11.2020, с 25.01.2019 по 04.07.2019 в размере 465,77 руб., за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 05.02.2020 по 06.11.2020 в размере 1436,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21.06.2018 по 06.11.2020, с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 60,95 руб., пени за период с 04.12.2017 по 22.03.2021 в размере 575,42 руб., пени по транспортному налогу за период с 05.02.2020 по 06.11.2020 в размере 3981, 57 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,31 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 89,36 руб., иск удовлетворению не подлежит, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 16.12.2022 (л.д. 1) административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня.

Таким образом, в данной части иск удовлетворению не подлежит.

В остальной части суд признает требования обоснованными и исходит из того, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество за 2020 год составила 1 543 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. Пени на указанную задолженность составила 4,63 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика по земельному налогу за 2020 год составила 569 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. Пени на указанную задолженность составила 1, 71 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания земельного налога и налога на имущество за 2020 год и соответствующей пени подлежат удовлетворению. Представленный налоговым органом расчет налога является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога в удовлетворенной части иска налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 400 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области недоимку по налогу и пени в общем размере 2 118, 34 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 543 руб. и пени за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 4, 63 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 569 руб. и пени за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 1, 71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 06.02.2023 года.