УИД: 28RS0024-01-2022-000646-68

Дело № 2а-384/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«17» ноября 2022 года. г. Шимановск

В окончательной форме решение изготовлено 18 ноября 2022 года

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Михайлова С.А.,

при секретаре Проскуряковой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО3, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

установил:

В Шимановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО2, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2019 года в размере 495 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,25 рублей обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области.

Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: СССР, <адрес>, законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 ИНН №. ФИО1 является собственником квартиры, которая отражена в сведениях об имуществе налогоплательщика. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о расчете налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы на сумму 211,00 руб. (2015 - 93,00 руб., 2016 - 118,00 руб.) срок уплаты по уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не оплачена; от ДД.ММ.ГГГГ № о расчете налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы на сумму 180,00 руб. (2017 - 86,00 руб., 2018 - 94,00 руб.) срок уплаты по уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не оплачена; от ДД.ММ.ГГГГ № о расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 104,00 руб., срок уплаты по уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не оплачена. На числящуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 42,25 рублей. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщиков и по почте Инспекция направила должнику, требование(я) (сведения о выгрузки через личный кабинет налогоплательщиков, реестр отправки требования прилагаем): от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в сумме 223,68 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015-2016 на сумму 211,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,68 руб., срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,25 руб.; Расчет суммы пени в размере 25,25 руб., включенный в требование № отличается от суммы пени, заявленной в административном иске - 19,19 руб., так как сумма пени 19,16 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а в требование № период расчета пени больше, в соответствии со ст. 48 НК РФ, взыскание меньшей суммы чем, представлено в расчете не противоречит налоговому законодательству. Требование налогоплательщиком не исполнено: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в сумме 187,33 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы на сумму 180,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,33 руб., срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в сумме 107,08 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 на сумму 104,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,08 руб., срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено. Расчет пени приложен к административному исковому заявлению. Так как, оплата по данным требованиям в установленный срок от ФИО1 не поступила, Инспекция обратилась в суд за взысканием налога, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Шимановский городской судебный участок заявление о вынесении судебного приказа на сумму 537,25 руб. Шимановским городским судебным участком ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ лишена родительских прав на ФИО1 По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 537,25 руб., не оплачена. Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 495 руб., в том числе: за 2015 на сумму 93,00 руб., за 2016 на сумму 118,00 руб., за 2017 год на сумму 86,00 руб., за 2018 год на сумму 94,00 руб., за 2019 на сумму 104,00руб., пеня в размере 42,25 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,16 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,08 руб. на общую сумму 537,25 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, согласно письменному заявлению истца Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области, заменён ненадлежащий ответчик ФИО2 на надлежащего ФИО3.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

Законный представитель ответчика ФИО1 - ФИО3, несовершеннолетний ФИО1 в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Законный представитель ФИО3 просила рассмотреть данное дело без ее участия.

Стороны извещены о дне судебного заседания надлежащим образом, суд рассматривает дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Несовершеннолетний ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, состоит на налоговом учете.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как предусмотрено ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Будучи собственником указанного недвижимого имущества ответчик обязан оплатить в бюджет налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (подпункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

На основании ст. 148.1 Семейного кодекса Российской Федерации если иное не установлено федеральным законом, родители ребенка или лица, их заменяющие, утрачивают свои права и обязанности по представительству и защите прав и законных интересов ребенка с момента возникновения прав и обязанностей опекуна или попечителя.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С учетом положений статей 210, 249 Гражданского кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, суд исходит из того, что несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Законными представителями малолетних детей (не достигших 14 лет), а также несовершеннолетних детей (в возрасте от 14 до 18 лет) являются их родители, усыновители, опекуны и попечители (статьи 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, указанные лица, как законные представители малолетних и несовершеннолетних, осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, опекун ФИО3, которая на основании постановления главы <адрес> на возмездной основе № от ДД.ММ.ГГГГ является законным представителем (опекуном) несовершеннолетнего ФИО1 имеющего в собственности налогооблагаемое имущество и исполняет обязанность по уплате налога на имущество в случае отсутствия доходов у ФИО1 или иного имущества, достаточного для оплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела установлено, что в собственности налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеется <данные изъяты> доли квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес>

На имя ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2019 г. в размере 104 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2017 г. в размере 86 рублей и об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 94 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2015 г. и 2016 г. в размере 93 рубля и 118 рублей соответственно.

В связи с неуплатой налога на основании данных уведомлений, на имя ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 17 января марта 2019 года, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ которые ответчиком исполнены не были.

Из вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, а также расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1, следует, что ФИО1 не оплачен налог на имущество физических лиц, на <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога были направлены ФИО1 по почте по адресу: <адрес>

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по Шимановскому городскому судебному участку было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учётом того, что следует из представленных материалов до настоящего времени административным ответчиком не произведена оплата суммы налога на имущество физических лиц, пени в связи с чем, суд считает требования административного истца к ФИО1, посредством взыскания суммы налога с законного представителя (опекуна) ФИО3 подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 400 рублей, размер которой рассчитан судом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 186 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ИНН №, проживающей по адресу <адрес>А, <адрес>, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по адресу <адрес>, кадастровый № налог за 2015-2019 года в размере 495 рублей, в том числе за 2015 год на сумму 93,00 рублей, за 2016 год на сумму 118,00 рублей, за 2017 год на сумму 86,00 рублей, за 2018 год на сумму 94,00 рублей, за 2019 год на сумму 104,00 рублей, а также пеню в размере 42,25 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,68 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,16 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,33 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,08 рублей, на общую сумму 537 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО3 ИНН №, проживающей по адресу <адрес>А, <адрес>, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в федеральный бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: