Решение по делу № 2А-7953/2022 от 31.01.2023 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-972/2023 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-006052-18

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 января 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, которые не уплачены ответчиком самостоятельно, в связи с указанным, ответчику были начислены пени. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из ГИБДД по Свердловской области и органа, осуществляющего кадастровый учет, должник владел на праве собственности транспортным средством и недвижимым имуществом, следовательно, является плательщиком транспортного и земельного налога; в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога и транспортного налога в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи неуплатой в добровольном порядке сумм налогов и взносов, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, следовательно, были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, истец просил взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 3836,51 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 задолженность составляет: пени в размере 787,32 руб. (образованы от суммы недоимки 11008,06 руб. за 2017 год).

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 задолженность составляет: пени в размере 20,59 руб. (образованы от суммы недоимки 2156,27 руб. за 2017 год).

3) Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 15.12.2021 № 77664 задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог в размере 940,00 руб., пени в размере 3,06 руб.;

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 задолженность составляет: пени в размере 29,27 руб. (образованы от суммы недоимки 235,00 руб. за 2018 год); пени в размере 40,93 руб. (образованы от суммы недоимки 940,00 руб. за 2019 год).

4) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 20.12.2018 №45628 задолженность составляет: пени в размере 1,29 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016 год); за 2017 год в сумме: налог в размере 984,00 руб.;

- по требованию от 25.12.2021 № 77912 задолженность составляет за 2018 год в сумме: налог в размере 445,00 руб., пени в размере 2,08 руб.;

- по требованию от 19.01.2021 № 8810 задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог в размере 187,00 руб., пени в размере 1,27 руб.;

- по требованию от 15.12.2021 №77664 задолженность составляет за 2020 год в сумме: налог в размере 206,00 руб., пени в размере 0,67 руб.;

- по требованию от 02.04.2022 №19079 задолженность составляет: пени в размере 83,88 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016 год); пени в размере 76,19 руб. (образованы от суммы недоимки 445,00 руб. за 2018 год); пени в размере 19,76 руб. (образованы от суммы недоимки 187,00 руб. за 2019 год); пени в размере 8,83 руб. (образованы от суммы недоимки 206,00 руб. за 2020 год).

18.11.2022 судом вынесено решение в упрощенном порядке, которое определением от 22.12.2022 отменено по заявлению ответчика и производство по делу возобновлено.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

До судебного заседания от истца поступило заявление об отказе от иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, согласно которым, в связи с уменьшением суммы долга, задолженность составляет 2823,88 руб.

Определением суда от 25.01.2023 принят частичный отказ от иска, производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: по требованию от 15.12.2021 № 77664 задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог в размере 940,00 руб., пени в размере 3,06 руб.; по требованию от 02.04.2022 №19079 задолженность составляет: пени в размере 29,27 руб. (образованы от суммы недоимки 235,00 руб. за 2018 год); пени в размере 40,93 руб. (образованы от суммы недоимки 940,00 руб. за 2019 год) – прекращено.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения иска по доводам жалобы (л.д.104-125).

В связи с указанным, с учетом мнения ответчика, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие стороны истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1792/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела установлено, что ответчик с 27.06.1996 до 10.02.2022 являлся адвокатом (регистрационный номер в реестре ***); статус адвоката прекращен решением Совета Адвокатской палаты Свердловской области от 27.01.2022, соответствующие сведения внесены в реестр адвокатов Свердловской области распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 10.02.2022; кроме того, решением Совета Адвокатской палаты Свердловской области от 21.12.2017 статус адвоката ответчика был приостановлен, соответствующие сведения внесены в реестр адвокатов Свердловской области распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 25.12.2017 (л.д.35,106,107,108,109).

Адвокаты, согласно ст. 419 НК РФ, признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

При этом, в силу 7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Как указывает истец, ответчик не своевременно выполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год.

Согласно расчету страховых взносов, представленного истцом, и доводов ответчика о том, что за 2017 год у него отсутствует обязанность по их уплате в связи с приостановлением деятельности адвоката и уведомлением об этом налогового органа, судом установлено, что расчет страховых взносов за 2017 год ИФНС произведен арифметически верно, за период с 01.01.2017 по 25.12.2017 (сведения о приостановлении деятельности внесены в реестр адвокатов).

В связи с указанным, расчет страховых взносов произведен ИФНС только за указанный период и размер страховых взносов за вышеуказанный период 2017 года составил:

- на обязательное пенсионное страхование - 22708 руб. (в фиксированном размере за 2017 год – 23400 руб.);

- на обязательное медицинское страхование – 4454,27 руб. (в фиксированном размере за 2017 год – 4 590 руб.).

Указанные суммы налога были частично уплачены ответчиком в сроки, установленные законом, а частично – с нарушением таких сроков; при этом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере задолженности 11000 руб. до настоящего времени не уплачена.

Доказательств иного суду ответчиком не было представлено.

В связи с указанным, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на суммы страховых взносов за 2017 год, уплаченные с нарушением срока, установленного законом.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам ответчика, налоговый орган правомерно заявляет о взыскании с ответчика сумм пени, образованных от сумм недоимки по страховым взносам за 2017 год, поскольку, до 25.12.2017 статус адвоката не был приостановлен, не осуществление ответчиком фактически профессиональной деятельности в связи с заболеванием не является основанием от освобождения от уплаты указанных взносов, исчисляемых в фиксированном размере.

Судом установлено, что от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 11 008,06 руб. (уплаченной с нарушением срока), начислены пени за период с 01.04.2018 по 01.01.2019 в общей сумме 787,32 руб.; от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2156,25 руб. (уплаченной с нарушением срока), начислены пени за период с 01.04.2018 по 31.05.2018 в общей сумме 20,59 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Как следует из материалов дела, на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об обязанности уплатить задолженность:

- требование № 19079 об уплате налога по состоянию на 02.04.2022, согласно которого, в срок до 05.05.2022 ответчику необходимо было уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в сумме 787,32 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017 год) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени в сумме 20,59 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017 год) (л.д.29).

Указанное Требование направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика» (л.д.31,32), факт открытия, активации и использования которого подтвержден материалами дела (л.д.37-41) и ответчиком не оспаривался.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 12.03.2021 по делу № 2а-709/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени установлено, что согласно представленных сведений, доступ налогоплательщика ФИО1 в личный кабинет осуществлялся через сайт ФНС России www.nalog.ru, дата первичной регистрации в сервисе 27.06.2016. Также указаны сведения о согласии электронного документооборота и отсутствие установленного законом отказа от использования личного кабинета.

Доказательств оплаты задолженности по пени в срок, установленный в требовании № 19079, суду ответчиком не было представлено.

Из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, а также на праве собственности ему принадлежат земельные участки.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 12.03.2021 по делу № 2а-709/2021 административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворен, с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: *** ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 3 055 рублей и пени 18 рублей 28 копеек.

От требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а также о взыскании пени, образованных от суммы недоимки за 2018,2019 гг. – истец отказался, отказ принят судом, производство по делу в указанной части прекращено определением суда от 25.01.2023.

Разрешая требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016-2020 гг., суд исходит из следующего.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2016-2020 гг. административному ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки:

- кадастровый номер ***; площадью 398 +/-14 кв.м, с 06.05.2015 по 10.03.2021; доля в праве – 1;

- кадастровый номер ***; площадью 655 +/-9 кв.м, с 07.06.2016 по 22.11.2021; доля в праве - 1 (л.д.88-89).

Таким образом, ответчик в указанный период времени являлся плательщиком земельного налога.

В связи с указанным налоговым органом начислен земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме: налог – 1304,00 руб. за 2016-2017 гг., 445,00 руб. за 2018 г., 187,00 руб. за 2019 г., 206,00 руб. за 2020 г.; расчет налога, а также перечень объектов налогообложения, указаны в налоговых уведомлениях от 04.07.2018 № 23085265 (за 2016 и 2017 гг.), от 15.08.2019 № 10342553 (за 2018 г.), от 03.08.2020 № 41136623 (за 2019 г.), от 01.09.2021 № 36832161 (за 2020г.).

Оценивая размер предъявленного к уплате налога, суд приходит к выводу, что административному ответчику правильно исчислена сумма налога.

Налоговые уведомления направлялись ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств того, что задолженность по налогу ответчиком своевременно оплачена, суду не представлено.

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные в налоговых уведомлениях и в законе, ответчику были начислены пени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы требования, содержащие сведения о задолженности по уплате земельного налогу, а также суммам пени:

- № 45628 по состоянию на 20.12.2018 г. на сумму недоимки в размере 1304,00 руб., пени в размере 5,25 руб., срок исполнения – до 11.01.2019;

- № 77912 по состоянию на 25.12.2019 на сумму недоимки в размере 445,00 руб., пени в размере 2,08 руб., срок исполнения – до 28.01.2020;

- № 8810 по состоянию на 19.01.2021 сумма недоимки в размере 187,00 руб., пени в размере 1,27 руб., срок исполнения до 24.02.2021;

- № 77664 по состоянию на 15.12.2021 на сумму недоимки в размере 206 руб., пени в размере 0,67 руб., срок исполнения - до 18.01.2022;

- № 19079 по состоянию на 02.04.2022 на сумму недоимки (образованны от суммы недоимки за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.) в размере 320,00 руб., пени в размере 447,95 руб., срок исполнения – до 05.05.2022.

Требования налоговым органом были направлены тем же способом, в электронном виде.

В сроки, установленные в требованиях, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, что не оспаривал.

Как указывает истец, в связи с частичной уплатой налога и частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки составляет: налог – 1822 руб. 00 коп., пени – 193 руб. 97 коп. (образована от суммы недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.).

Довод административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты налога и, соответственно, пени по земельному налогу с 2018 года в связи с установлением ему инвалидности, судом проверен и установлено следующее.

27.03.2018 ответчику была установлена 2 группа инвалидности сроком на 1 год, а 26.03.2019 бессрочно, о чем представлены подтверждающие справки.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Субъектом налоговой льготы, установленной подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

В силу требований ст. 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

В Определении Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-0 выражена правовая позиция, в соответствии с которой положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Судом установлено, что ФИО1 справка об инвалидности от 26.03.2018 предоставлена в налоговый орган 25.09.2019, что подтверждается его письменным заявлением и ответчиком не оспаривается.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего инвалидам II группы (п. 2 ст. 387, пп. 2, 7 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, п. 5-1 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "город Екатеринбург" (вместе с "Порядком расчета размера не облагаемой налогом суммы при расчете земельного налога некоммерческой организацией") установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории муниципального образования "город Екатеринбург" в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 2) инвалидов I и II групп инвалидности.

Как следует из материалов дела, земельные участки, принадлежащие ответчику, расположены на территории МО «город Екатеринбург» по адресу: ***»; расчет земельного налога, согласно налоговым уведомлениям (л.д.15-21), произведен налоговым органом за 2016-2020 гг. арифметически верно, с учетом применения налогового вычета, налоговой льготы, коэффициента и количества месяцев владения в каждом налоговом периоде.

Таким образом, налоговым органом, вопреки доводам ответчика, льгота применена с момента установления инвалидности и выдачи соответствующей справки – 26.03.2018. В связи с чем, земельный налог за 2018-2020 гг. произведен арифметически верно.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 настоящей статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Судом установлено, что Инспекция 22.06.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по этим же недоимкам, которые заявлены в настоящем иске, что следует из материалов дела № 2а-1792/2022.

Указанное обращение осуществлено с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, поскольку, по требованиям №№ 45628, 77912, 8810, 77664 общая сумма недоимки в течение трех лет не превышала 3000 руб. до 15.12.2021, когда выставлено требование №77664, поэтому, именно с указанной даты для всех этих требований начинается шестимесячный срок на обращение в суд, который для них истек 18.07.2022. По требованию № 19079 срок к мировому судье также соблюден, поскольку, срок на добровольное исполнение – 05.05.2022, и он истек 05.11.2022.

Как следует из материалов дела № 2а-1792/2022, мировым судьей 29.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1792/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 28.07.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Доказательств оплаты задолженности страховых взносов и земельного налога ответчик суду не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 06.10.2022, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение налоговым органом процедуры по ее досудебному взысканию, с ответчика подлежит взысканию заявленная в настоящем иске задолженность, поскольку, доказательств оплаты либо освобождения от уплаты ответчиком не было представлено.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 2823,88 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в пользу бюджетов задолженность на общую сумму 2823,88 руб. в том числе:

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 02.04.2022 № 19079: пени в размере 20,59 руб. (образованы от суммы недоимки 2156,27 руб. за 2017 год);

3) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 20.12.2018 №45628: пени в размере 1,29 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016год); за 2017 год в сумме: налог в размере 984,00 руб.;

- по требованию от 25.12.2021 № 77912 за 2018 год: налог в размере 445,00 руб., пени в размере 2,08 руб.;

- по требованию от 19.01.2021 № 8810 за 2019 год: налог в размере 187,00 руб., пени в размере 1,27 руб.;

- по требованию от 15.12.2021 №77664: пени в размере 83,88 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016 год); пени в размере 76,19 руб. (образованы от суммы недоимки 445,00 руб. за 2018 год); пени в размере 19,76 руб. (образованы от суммы недоимки 187,00 руб. за 2019 год); пени в размере 8,83 руб. (образованы от суммы недоимки 206,00 руб. за 2020 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова