Решение по делу № 2А-2974/2023 от 28.12.2023

УИД 61RS0004-01-2023-001541-59

№ 2а-2974/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 28 декабря 2023 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому районе г. Ростова-на-Дону по Ростовской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных административным истцом в порядке п. 4 статьи 85НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Управление Росреестра по РО, ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком:

- земельный участок по адресу: Россия, Ростовская область, Азовский район, КН №;

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, КН №, площадь 285 кв.м., дата регистрации права 01.10.2018 г.

В соответствии с положениями ст.ст. 357,388, 400 НК РФ, Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 г. № 746 « Об установлении налога на имущество физических лиц», решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 «ОБ утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» является плательщиком налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п.п. 1,2 ст. 409, п.п. 1,4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица производят уплату налогов в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного, налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 г. № 4848628 о необходимости уплатить налог.

С 23.01.2017 г. по 21.12.2020 г. ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ. С 01.01.2017 года все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются гл. 34 части 2 НК РФ.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.ст. 430,419,425 НК РФ истцу были исчислены страховые взносы и в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате страховых взносов № 1432 от 14.01.2020 г., № 5595 от 24.01.2019 г., № 607 от 23.01.2018 г., в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени:

Пени по земельному налогу

За 2015 года ( на сумму 170 руб., сумма взыскана судебным приказом по делу 2-а-1.2.-3772/2021 от 28.09.2021 г.) за период с 02.12.2016 г. по 20.07.2021 г. в размере 48,06 руб.;

За 2016 год ( на сумму 409 руб., сумма взыскана судебным приказом по делу 2а-1.2.-3772/2021 от 28.09.2021 г.) за период с 02.12.2017 г. по 20.07.2021 г. в размере 94,16 руб.;

За 2017 год ( на сумму 34,00 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 20.07.2021 г. в размере 0,22 руб.;

За 2018 год ( на сумму 29,00 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 20.07.2021 г. в размере 0,19 руб.;

За 2019 год ( на сумму 117 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 20.07.2021 г. в размере 0,77 руб.;

Задолженность по пени по ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

- за 2018 год ( на сумму 5840 руб. Взыскивается в деле на сумму 92940,75 руб.) за период с 10.01.2019 г. по 20.07.2021 г. составляет 1030,09 руб.;

- за 2019 год ( на сумму 6884 руб. Взыскивается в деле на сумму 92940,75 руб.) за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. составляет 622,61 руб.;

- за 2020 год ( на сумму 8199,41 руб. Взыскивается в деле на сумму 39820,31 руб.) за период с 12.01.2021 г. по 20.07.2021 г. составляет 236,36 руб.;

Задолженность по пени по ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

- за 2018 год ( на сумму 26454 руб. Взыскивается в деле на сумму 92 940,75 руб.) за период с 10.01.2019 г. по 20.07.2021 г. составляет 4682 руб.;

- за 2019 год ( на сумму 29354 руб. Взыскивается в деле на сумму 92 940,75 руб.) за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. составляет 2654,84 руб.;

- за 2020 год ( на сумму 31575,74 руб. Взыскивается в деле на сумму 39 820,31 руб.) за период с 12.01.2021 г. по 20.07.2021 г.) составляет 910,16 руб.

Прирост пени - 2176,84 руб.

Всего пени 12 456,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону 28.05.2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, образовавшейся в связи с неуплатой начисленных сумм взносов. Определением от 12.10.2022 г. судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по:

Пени по земельному налогу:

- за 2015 год в размере 48,06 руб.;

- за 2016 года в размере 94,16 руб.;

- за 2017 год в размере 0,22 руб.;

- за 2018 год в размере 0,19 руб.;

- за 2019 год в размере 0,77 руб.

- за 2018 год в размере 1030,09 руб.;

- за 2019 год в размере 622,61 руб.;

- за 2020 год в размере 236,36 руб.

- за 2018 год в размере 4682 руб.;

- за 2019 год в размере 2654,84 руб.;

- за 2020 год в размере 910,16 руб.

Прирост пени - 2176,84 руб.

Всего пени в размере 12 456,30 руб.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В отношении представителя административного истца, административного ответчика административное дело рассмотрено в порядке ч 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38 о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО2, ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельные участки:

- земельный участок по адресу: Россия, Ростовская область, Азовский район, КН №;

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, КН №, площадь 285 кв.м., дата регистрации права 01.10.2018 г.

В соответствии с п. 1,2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 6.1НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.Пунктом 5 ст. 6.1НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силуп. 6этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1НК РФ).

Как следует из предоставленных налоговым органом данных, ФИО2

- за 2015 год начислен земельный налог в сумме 170 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г., о чем направлено налоговое уведомление № 70516702 от 29.07.2016 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону № от 28.09.2021 г. указанный налог, а так же пеня по 23.11.2017 г. взысканы с административного ответчика и до настоящего времени не оплачены;

- за 2016 год начислен земельный налог в размере 409 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г., о чем направлено налоговое уведомление. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону № от 28.09.2021 г. указанный налог, а так же пени по 20.06.2018 г. взысканы с административного ответчика и до настоящего времени не оплачены;

- за 2017 год начислен земельный налог в сумме 34 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2018 г., о чем направлено налоговое уведомление № 4848628 от 03.08.2020 г., в судебном порядке указанная недоимка не взыскивалась;

- за 2018 год начислен земельный налог в сумме 29 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 4848628 от 03.08.2020 г., в судебном порядке указанная недоимка не взыскивалась;

- за 2019 г. начислен земельный налог в сумме 117 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 4848628 от 03.08.2020 г., в судебном порядке указанная недоимка не взыскивалась.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70Налогового Кодекса РФ. ( в редакции до 31.03.2020 г. на период возникновения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пеней)

Согласноп.п. 1,2,5,4, 6 ст. 69Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Встатье 11Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целейнастоящего Кодексаместо жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основаниипункта 2 статьи 70Налогового Кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренопунктом 2настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9НК РФ (п. 3 ст. 70НК РФ).

Несоблюдение срока направления требования, установленногост. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции до 31.03.2020 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимкиПени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Как установлено, земельный налог за 2017,2018,2019 г.г. был начислен административному ответчику на общую сумму 180 руб. налоговым уведомлением № 4848628 от 03.08.2020 г. и в установленный срок не уплачен. Доказательств выставления административному ответчику Требования об уплате указанного налога не представлено. В судебные органы за взысканием указанной суммы налога налоговый орган не обращался.

С учетом требований 48,70 НК РФ срок для принудительного взыскания указанной недоимки истек 15.06.2022 г (Срок уплаты до 01.12.2020 г.; срок для направления требования - 1 год, так как размер недоимки не превышал 3 000 руб. - до 02.12.2021 г., 6 дней для получения Требования, 8 дней для исполнения требования - 15.12.2021 г., 6 месяцев для предъявления требования в суд, поскольку на 15.12.2021 г. общий размер задолженности уже превышает 3 000 рублей с учетом задолженность по страховым взносам за 2018-2020 г.г.)

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренныхп.п. 4,6 ст. 69, п.п. 1-2 ст.70, ст. 46-47НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (п. 11Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ 20.12.2016).

Таким образом, налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по земельному налогу за 2017,2018,2019 г.г., возможность взыскания налога за указанный период утрачена, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом начислены следующие пени на задолженность по земельному налогу за 2015,2016 г.г., которая была взыскана в судебном порядке судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону №а-№ от 28.09.2021 г.:

За 2015 года ( на сумму 170 руб.) за период с 02.12.2016 г. по 20.07.2021 г. в размере 48,06 руб.;

За 2016 год ( на сумму 409 руб.) за период с 02.12.2017 г. по 20.07.2021 г. в размере 94,16 руб.

21.07.2021 г. административному ответчику было выставлено требование № 14162 об уплате вышеуказанной пени (в составе пени и за 2017-1029 г.г.). Срок исполнения требования установлен до 03.09.2021 г. Поскольку требование исполнено не было, 13.12.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа. В данном случае обращение имело место в пределах шестимесячного срока.

Судебным приказом № от 20.12.2021 г. с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженности по пени по недоимке по земельному налогу в размере 143 40 руб. (с учетом пени за 2017-2019 г.г.)

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 12.10.2022 г. судебный приказ № от 20.12.2021 г. отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился 06.04.2023 г., т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, требования о взыскании начисленных пени на задолженность по земельному налогу за 2015,2016 г.г. в размере 48,06 руб., 94,16 руб. соответственно обоснованы и подлежат удовлетворению.

В период с 23.01.2017 г. по 21.12.2020 г. ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. « О страховых взносах в пенсионный Фонд РФ, Фонда социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ. С 01.01.2017 года все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются гл. 34 части 2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 «Налогового кодекса РФ» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ плательщикам страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с 2017 года плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определяется п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ № 335 от 27.11.2017 г. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика. В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 430НК РФиндивидуальныепредпринимателиобязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ФИО2 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018,2019,2020 г.г. не исполнена.

В силу п. 9 ст. 45НК РФ правила, предусмотренные ст. 45НК РФ, применяются также в отношениистраховыхвзносови распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как указано в п. 10 ст. 46 НК РФ, ее положения применяются также при взыскании страховых взносов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Порядок выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов установлен ст. 69НК РФ. Согласноп. 8 ст. 69НК РФ, правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 69НК РФ до обращения в суд налоговый орган при наличии у налогоплательщика недоимки направляет требование об уплате налога. Срок, в течение которого должно быть выставлено требование, установлен вп. 1 ст. 70НК РФ. Согласно этой норме до внесения в нее изменений Федеральным закономот 23.11.2020 N 374-ФЗ (вступил в силу 23.12.2020) срок направления требования в адрес налогоплательщика - физического лица составлял в случае, если сумма задолженности составляет более 500 руб., а организации или ИП более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. С 23.12.2020 п. 1 ст. 70НК РФ предусматривает следующие сроки направления требования об уплате налога в случае, если сумма задолженности составляет более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 3 ст. 70НК РФ правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 07.12.2023 г. (административное дело №) после отмены судебного приказа с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженность в размере 92940,75 руб., в том числе:

- задолженность по ОПС за 2017 год - в размере 22 330,65 руб., пени в размере 80,76 руб.; задолженность по ОМС за 2017 год - в размере 4380,24 руб., пени в размере 15,84 руб.

- задолженность по ОПС за 2018 год – в размере 26 545 руб., пени – 96 руб. за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019 г., задолженность по ОМС за 2018 год – в размере 5840 руб. и пени – 21,12 руб. за период с 10.01.2019 г. по 23.01.2019г.

- задолженность по ОПС за 2019 год – в размере 29354 руб., пени – 79,50 руб. за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020г., задолженность по ОМС за 2019 год – в размере 6884 руб. и пени –18,64 руб. за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 20.06.2023 г, вступившим в законную силу, с учетом определения от 20.12.2023 г. об исправлении описки (административное дело №), с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год - 31 575,74. и пени 35,79 руб.; задолженность на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год - 8 199,49 руб., и пени 9,29 руб.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом на сумму недоимок по страховым взносам за 2018,2019,2020 г.г. начислены пени:

- за 2018 год ( на сумму 5840 руб.) за период с 10.01.2019 г. по 20.07.2021 г. составляет 1030,09 руб.;

- за 2019 год ( на сумму 6884 руб.) за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. составляет 622,61 руб.;

- за 2020 год ( на сумму 8199,41 руб.) за период с 12.01.2021 г. по 20.07.2021 г. составляет 236,36 руб.;

- за 2018 год ( на сумму 26454 руб.) за период с 10.01.2019 г. по 20.07.2021 г. составляет 4682 руб.;

- за 2019 год ( на сумму 29354 руб.) за период с 01.01.2020 г. по 20.07.2021 г. составляет 2654,84 руб.;

- за 2020 год ( на сумму 31575,74 руб.) за период с 12.01.2021 г. по 20.07.2021 г.) составляет 910,16 руб.

21.07.2021 г. административному ответчику было выставлено требование № об уплате вышеуказанной пени по страховым взносам. Срок исполнения требования установлен до 03.09.2021 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону № от 20.12.2021 г. с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018-2020 гг. в размере 12 312,67 руб.

Обращение за вынесением судебного приказа имело место в шестимесячный срок.

С настоящим иском налоговый орган обратился 06.04.2023 г., т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, требования о взыскании начисленных пени на задолженность по страховым взносам за 2018,2019, 2020 г.г. обоснованы и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию:

- задолженность по пени по ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

- за 2018 год в размере 1030,09 руб.;

- за 2019 год в размере 622,61 руб.;

- за 2020 год в размере 236,36 руб.

- задолженность по пени по ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

- за 2018 год в размере 4682 руб.;

- за 2019 год в размере 2654,84 руб.;

- за 2020 год в размере 910,16 руб.

Административное исковое требование налогового органа о взыскании прироста пени в размере 2176 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку подробный расчет суду не представлен и не обоснован.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, по результатам рассмотрения административного иска государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца г. Ростов-на-Дону задолженность по:

пени по земельному налогу:

- за 2015 год в размере 48,06 руб.;

- за 2016 года в размере 94,16 руб.;

- за 2018 год в размере 1030,09 руб.;

- за 2019 год в размере 622,61 руб.;

- за 2020 год в размере 236,36 руб.

- за 2018 год в размере 4682 руб.;

- за 2019 год в размере 2654,84 руб.;

- за 2020 год в размере 910,16 руб.

В остальной части административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании пени - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 411 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.01.2024 года.