Административное дело №а-684/2022
УИД: 05RS0№-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 25 августа 2022 г.
Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего - судьи Нурбагандова Н.М.
при секретаре Абакаровой О.И.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по РД) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Начальник МРИ ФНС России № РД обратился в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая на то, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ. Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.
Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1 ИНН <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения:
- Земельный участок, адрес: 368502, Дагестан Республика, <адрес>У 30, Кадастровый №, Площадь 31, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 г. в сумме 1 130 руб.
- Земельный участок, адрес: 368502, Дагестан Респ., г Избербаш, <адрес>У 29, Кадастровый №, Площадь 33, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 г. в сумме 1 203 руб.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, р-н. Каякентский, Кадастровый №, Площадь 450, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 г. в сумме 220 464.00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты, составляет по OKTMO 82624442 - 220 464.00 руб.
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 4.06 руб., составляет по OKTMO 82715000 - 2 328.94 руб.
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу всего в сумму 221 235.62 рублей за 2020 год. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-366/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.
Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.
Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.
Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 220 464 руб., пени в размере 771,62 руб. за 2020 год на общую сумму 221 235,62 рублей.
Начальник МРИ ФНС России № по РД, будучи надлежаще извещён о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, своего представителя в суд не направил, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в порядке упрощённого производства.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок, заявлением от ДД.ММ.ГГГГ просила рассмотреть дело в её отсутствие, учитывая предоставленные ею документы, свидетельствующие о наличии ошибки в кадастровой стоимости земельного участка, допущенной Управлением Росреестра и ФИО2, а так же об исправлении данной ошибки указанными госучреждениями, из совокупности которых усматривается, что кадастровая стоимость участка в 2020 г. составляла не 14967607 руб., а 330 696,16 руб. Просила учесть указанную кадастровую стоимость и произвести перерасчёт начисленного налога за 2020 г. за земельный участок с кадастровым номером 05:08:000021:104.
Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по РД и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации.
Аналогичное требование содержится в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом.
Согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, полученным в порядке СМЭВ, и Выпискам из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый период - в 2020 г. в собственности административного ответчика ФИО1 находился вышеуказанный земельный участок.
Согласно Выписке из ЕГРН на земельный участок за кадастровым номером 05:08:000021:104 на ДД.ММ.ГГГГ указана кадастровая стоимость 14 967 607 руб.
В соответствии с нормами ст.21 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке» №-Ф3 от 03.07.2016г. по результатам рассмотрения заявления ФИО1 об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, ГБУ РД «Дагтехкадастр» вынесено решение об удовлетворении заявления и необходимости пересчета кадастровой стоимости в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
Решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» о пересчёте кадастровой стоимости земельного участка за кадастровым номером 05:08:000021:104, площадью 450 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, р-н. Каякентский, Решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» в связи с недостоверными сведениями ЕГРН полученными от Росреестра по РД (площадь объекта недвижимости в размере 20 000 кв.м) ошибочно присвоен код 04:020 «Объекты торговли (торговые центры, торгово-развлекательные центры (комплексы). Здания, сооружения, помещения, общей площадью свыше 5 000 кв.м., с целью размещения одной или нескольких организаций, осуществляющих продажу товаров и (или) оказание услуг», произведен пересчет с применением кода расчета вида использования 04:040 «Магазины, Здания, сооружения, помещения, предназначенные для продажи товаров, торговая площадь которых составляет до 5 000 кв. м», с учетом площади земельного участка в размере 450 кв.м., на основании письма от Управления Росреестра по РД №-исх.-3490/21-09- BН от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости определённая в результате исправления ошибки составляет 330 696.16 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).
Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396 ч.ч. 1, 3 НК РФ).
С учётом указанных обстоятельств сумма заявленная МРИ ФНС России № по РД ко взысканию с ФИО1 явно завышена и не соответствует данным Дагтехкадастра, и административный ответчик ФИО1 в указанный налоговый период обязана была исполнить обязанность по уплате налогу на землю, в сумме 59 525.30 руб.
Таким образом с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по земельному налогу в сумме 61 854,24 руб.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 2056 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, Дагестанской АССР, проживающей по адресу: РД, <адрес>, ИНН <***>, паспорт серии 82 18 №, выдан МВД по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 050-005, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером 05:08:000021:104, за 2020 г. в сумме 59 525 руб. 30 коп.
Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 2056 рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП - 054801001, ИНН налогового органа - 0548112705, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД <адрес>, БИК 018209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда через Избербашский городской суд РД.
Судья Н.М. Нурбагандов
мотивированное решение
составлено ДД.ММ.ГГГГ.