УИД: 62RS0030-01-2025-001163-16
Номер дела 2а-457/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Шацк 15 декабря 2025 года
Судья Шацкого районного суда Рязанской области Колмакова Н.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области по адресу места регистрации, с присвоением ИНН №. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по Рязанской области и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области» за ФИО1 зарегистрировано на праве собственности 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
УФНС России по Рязанской области в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 129384367 от 10.08.2018, № 45141412 от 25.07.2019, № 50065166 от 01.09.2020.
Поскольку уведомления были оставлены ФИО1 без исполнения, налоговым органом в отношении него были выставлены требования № 8782 от 01.02.2019, № 9427 от 28.09.2020, № 19745 от 22.06.2021, в котором сообщалось о наличии недоимки и пени. Однако до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, должником не исполнена в полном объеме.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда Рязанской области от 21.07.2022 было отказано в выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за период с 2015-2019 годы.
Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец заявил ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд, просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2015-2019 годы в сумме 2394,56 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 35,56 рублей.
Административному ответчику в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к производству суда, с указанием на рассмотрение дела по правилам упрощенного (письменного) производства и предложено в срок до 11.11.2025 представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 03.12.2025 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.
Административный ответчик возражений по существу спора не представил, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу от административного ответчика в суд также не поступали, а поэтому в силу п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 КАС РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем было вынесено определени. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.
Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу закона - п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области с присвоением ИНН №. За ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №. Доля в праве налогоплательщика по указанному имуществу – 1/5, налоговая база составляет 1521301 рублей в 2015 году, 1816062 рублей в 2016-2019 годы. Срок владения в спорный период 12 месяцев в год.
Данные обстоятельства подтверждаются как сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 НК РФ, и не оспариваются сторонами, так и сведениями представленными в материалы дела на судебные запросы.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).
Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес были направлены налоговое уведомления № 129384367 от 10.08.2018, № 45141412 от 25.07.2019, № 50065166 от 01.09.2020.
Согласно п.5 ст. 363 НК РФ, в случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок и размере, административным истцом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 8782 от 01.02.2019, № 9427 от 28.09.2020, № 19745 от 22.06.2021. Срок оплаты по последнему требованию – 26.11.2021.
В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц за период с 2015-2019 годы:
2015год – 1521301 рублей (налоговая база) : 1/5 (доля в праве) х0,30 (налоговая ставка) х0,2 (коэффициент) х2 (количество месяцев владения в год) = 292 рублей.
2016 год – 1816062 рублей : 1/5 х 0,25 х 0,4 х 12 = 445 рублей.
2017-2019 годы – 1816062 рублей : 1/5 х 0,25 х 0,6 х 12 = 539 рублей.
Расчет пени производился от совокупной обязанности – отрицательного сальдо в размере 1/300 ставки ЦБ РФ действующей в соответствующей период.
Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) и, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи данного административного иска установил следующее.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда Рязанской области от 21.07.2022 было отказано в выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени за период с 2015-2019 годы, в связи с предъявлением заявления к несовершеннолетнему на тот момент налогоплательщику, без привлечения к налоговым обязательствам законного представителя.
Данные юридически значимые обстоятельства подтверждаются письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам по настоящему делу было направлено в суд 10.10.2025, что подтверждается штемпелем почтовой корреспонденции, тогда как налоговый орган мог обратиться в суд с указанным иском не позднее 26.05.2025 (требование № 19745 от 22.06.2021, срок исполнения до 26.11.2021+ 3 года + 6 месяцев), что дает суду основания установить, что административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, установленного для подачи настоящего административного иска.
Факт вынесения определения об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в 2022 году, на исчисление срока не влияет, поскольку закон не связывает исчисление 6 месячного срока для обращения с административным иском с моментом вынесения данного определения суда, а устанавливает специальный срок с обращением подобного административного иска связан только с принятием судом определения об отмене судебного приказа.
Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных, независящих от налогового органа, причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней суду не представлено и она на них не ссылается, в связи с чем суд приходит к выводу, что законные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения с настоящим административным иском в суд отсутствуют.
Принимая во внимание, что налоговый орган как юридическое лицо является профессиональным участником налоговых правоотношений, т.е. специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска такого срока обращения в суд у административного истца отсутствуют, суд не усматривает оснований для восстановления процессуального срока.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем административное исковое заявление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежат в виду пропуска срока для обращения в суд с указанными требованиями.
В соответствии со ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290,293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2019 годы в сумме 2394,56 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 35,56 рублей, отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья : подпись.
Копия верна. Судья Н.И. Колмакова