РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-002973-15 (№ 2а-1994/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 является собственником земельного участка, садового дома и квартиры, за которые она обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Сумма земельного налога за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Размер пени за неуплату земельного налога за 0000 год составляет хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Сумма налога на имущество физических лиц за 0000-0000 г.г. в размере хх руб. хх коп. налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Размер пени за неуплату налога на имущество физических лиц составляет хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 год – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте. Поскольку сумма налогов не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов в срок до 00.00.0000, 00.00.0000. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 93 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области 22.12.2021 судебный приказ № 2а-5757/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 21.01.2022.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме хх руб. хх руб., в том числе: земельный налог за 0000 год в размере хх руб., пени по земельному налогу за 00 год в размере хх руб. хх коп.(период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебногозаседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со статьёй289 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397НК РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

Согласно пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70НК РФ.

В соответствии со статьей 70НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Частью 2 статьи 48НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен земельный налог за участок по адресу: «данные изъяты» за 0000 год в размере хх руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

За садовый дом по адресу: «данные изъяты» начислен налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб.

За квартиру по адресу: «данные изъяты» начислен налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 год – хх руб., за 0000 – хх руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Налоговое уведомление об уплате задолженности по налогам направлено административному ответчику по почте. Поскольку задолженность по налогам не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пени в срок до «данные изъяты». Вынесенный мировым судьей судебного участка № 93 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области 22.12.2021 судебный приказ № 2а-5757/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 21.01.2022.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 22.12.2021 и отменен 21.01.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 01.07.2022.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФ срокдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по земельному налогу и начисленных на задолженность пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объекта, отнесенного в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму налогов не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поналогам за 0000-0000 г.г. заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно расчету пени долг по уплате налогов не погашен.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок для взыскания пени по уплате налога на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп. не пропущен, сумма задолженности по пени в размере хх руб. хх коп. подлежит взысканию с ФИО1

Вместе с тем, суд полагает, что требование о взыскании с административного ответчика налогов и пени за 0000 год не подлежит удовлетворению, поскольку из материалов дела следует, что требование № хх /л.д. 20/ выставлено налогоплательщику 00.00.0000, уплатить предложено в срок до 00.00.0000, сумма долга составляла хх руб. хх коп., заявление о выдаче судебного приказа подано 00.00.0000 то есть по истечении 3 лет 6 месяцев.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 1 646 руб. 42 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 630 руб. 11 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 189 руб., за 0000 год в размере 202 руб., за 0000 год в размере 210 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 09 руб. 56 коп.(период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 10 руб. 87 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 00 – 08 руб. 68 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

«данные изъяты».

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 0000 год в размере хх руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп., налога на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.08.2022.

Судья Дятлов А.Ю.