Решение по делу № 2А-1640/2023 от 14.08.2023

УИД 38RS0030-01-2023-001677-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Деревцова А.А., рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства административное дело № 2а-1640/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: ****, кадастровый ***

земельного участка, расположенного по адресу: ****, кадастровый ***.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику начислен налог за 2019 г. по налогу на имущество: *** – 921 руб., *** – 565 руб.; по земельному налогу в размере 345 руб.

Задолженность по налогу на имущество, а также по земельному налогу за 2019 год до настоящего времени не оплачена.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога от **.**.**** ***.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 921 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,17 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2014 год, при сроке уплаты **.**.****, задолженность по налогу на имущество в размере 216,00 руб. была уплачена **.**.****, таким образом, налогоплательщику начислены пени в размере 1,66 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в сумме 345 руб., начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,54 руб.

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****.

Задолженность до настоящего времени не уплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка *** **** и **** вынесен судебный приказ **.**.**** *** о взыскании задолженности.

**.**.**** судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность в сумме 1834,37 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по *** за налоговый период 2019 года в размере 921,00 руб., пени в размере 2,83 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,66 руб. (начисленные на задолженность 2014 г. в размере 216,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,17 руб. (за 2019 г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по *** налоговый период 2019 года в размере 565 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 345,00 руб., пени в размере 0,54 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Определением от **.**.**** административному ответчику установлен срок до **.**.**** для предоставления письменного мотивированного отзыва по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов, срок до **.**.**** для предоставления дополнительных доказательств.

Копия определения от **.**.**** направлена в адрес административного ответчика по адресу его регистрации, однако почтовое извещение было возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно разъяснениям, данным в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, при этом административному ответчику достоверно известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых ко взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ, суд полагает возможным продолжить рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России *** по ****, за ним в 2019 г. зарегистрировано следующее имущество:

квартира, расположенная по адресу: ****, кадастровый ***

земельный участок, расположенный по адресу: ****, кадастровый ***.

Налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление **.**.**** *** о необходимости уплаты налога на имущество по *** в размере 921 руб., *** – 565 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 345 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО1 не исполнено, связи с чем административному ответчику начислены пени по земельному налогу за 2019 г. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,54 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО 25738000) за 2019 г. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,52 руб.; по налогу на имущество ***) за 2019 за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,17 руб.

Кроме того, в связи тем, что налог на имущество *** за 2014 уплачен **.**.**** административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2014 г. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,66 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога и пени налоговым органом выставлены требования:

*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на **.**.****, в котором указано на необходимость до **.**.**** уплатить за 2019 г. налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 921 руб., пени в размере 1,17 руб.;

*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на **.**.****, в котором указано на необходимость до **.**.**** уплатить налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 565 руб., пени в размере 1,52 руб.;

Данные требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и до настоящего времени требования налогового органа не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (не превышает 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (не превысила 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка *** по **** и **** **.**.**** направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общем размере 1834,37 руб.

**.**.**** мировым судьей судебного участка *** по **** и **** вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по *** за налоговый период 2019 года в размере 921 руб., пени в размере 2,83 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,66 руб. (начисленные на задолженность 2014 г. в размере 216,00 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,17 руб. (за 2019 г.); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 25738000 за налоговый период 2019 года в размере 565 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 345 руб., пени в размере 0,54 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился **.**.**** (в электронном виде), т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая имеющиеся по делу доказательства, а также сроки обращения после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в указанном размере. Расчет задолженности по налогу и пени, представленный стороной административного истца ответчиком не оспорен.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 1834,37 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ***) за налоговый период 2019 года в размере 921 руб., пени в размере 2,83 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,66 руб. (начисленные на задолженность 2014 г. в размере 216 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,17 руб. (за 2019 г.);

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ***) за налоговый период 2019 года в размере 565 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 345 руб., пени в размере 0,54 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение пятнадцати дней с момента получения копии настоящего решения.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2023