Решение по делу № 2А-137/2025 от 21.05.2025 - о о взыскании задолженности по налогам и пеням.

УИД 68RS0013-01-2024-002401-44

Дело № 2а-137/2025 (2а-1841/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование своих административных исковых требований указано, что ФИО1 о исчислен: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 5440 рублей; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 5440 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 5440 руб. Налогоплательщиком уплачен транспортный налог за 2020 год 24.03.2023 в сумме 5440 руб., за 2021 уплачен частично в сумме 3532,65 руб., за 2017 год уплачен 20.12.2018 в размере 5440 руб. Транспортный налог за 2013, 2014, 2017, 2018, 2022 годы в полном размере не уплачен. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировым судьей вынесен судебный приказ №2-1289/2020/2 от 07.09.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год. За неуплату транспортного налога за 2013, 2014, 2017, 2018, 2020, 2021 годы начислены пени в общей сумме 2034,91 руб. в том числе: - 168,87 руб., начисленные на задолженность за 2013 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; - 506,51 руб., начисленные на задолженность за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; - 21,90 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с 04.12.2018 по 19.12.2018; - 922,11 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; - 374,72 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; -40,80 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 о был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.06.2007 по 16.11.2020, ему произведено начисление сумм страховых взносов на ОПС: за 2017 год в сумме 23400 руб., за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 28482,13 руб., на ОМС: за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 в сумме 7396 руб. Налоговым органом применены меры принудительного взыскания, вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в ФССП: от 19.02.2018 №1736 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год; от 22.04.2019 №1960 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год; о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы вынесены решения по административным делам №2а-1664/2024 и №2а-1665/2024. За неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 31218,19 руб., в том числе: на задолженность по страховым взносам на ОПС: - 8649,44 руб., начислены на задолженность за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022; - 7415,79 руб., начислены на задолженность за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022; - 5651,14 руб., начислены на задолженность за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; - 3848,90 руб., начислены на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; на задолженность по страховым взносам на ОМС: - 1696,64 руб., начислены на задолженность за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022; - 1631,52 руб., начислены на задолженность за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022; - 1325,30 руб., начислены на задолженность за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; - 999,46 руб., начислены на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. Таким образом, начисленные пени до 01.01.2023 составляют – 8832,48 руб. С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ). Таким образом, с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 149899,29 руб. начислены пени в сумме 14076,03 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 №185491 об уплате задолженности до 28.11.2023. В связи с неисполнением требования, должнику направлена копия решения №11789 от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налоговым органом в адрес мирового судьи г. Мичуринска в отношении ФИО1 о было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей 10.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-1164/2024/2. Определением мирового судьи от 26.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 31881,16 руб., из них: - транспортный налог за 2021 год в сумме 3532,65 руб., за 2022 год в сумме 5440 руб.; - пени в сумме 22908,51 руб., из них в сумме 8832,43 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 14076,03 руб. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 оО. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области, надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.

Заинтересованное лицо представитель ОСФР по Тамбовской области в судебном заседании отсутствовал, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 о транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 24.10.2013, с учета не снято.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

Налоговым органом ФИО1 о произведен расчет налоговых обязательств за 2021 год на сумму 5440 руб. (транспортный налог по сроку уплаты -1.12.2022) и в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №25636725 от 01.01.2022.

Налоговым органом ФИО1 о произведен расчет налоговых обязательств за 2022 год на сумму 5440 руб. (транспортный налог по сроку уплаты -1.12.2023) и в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №73114689 от 19.07.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

Из письменных пояснений от 21.03.2025 № 28-1714331 @ налогового органа следует, на 01.01.2023 в отношении ФИО1 о сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) по налогу в сумме 149899,29 рублей, в том числе задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в сумме 272 руб. за 2013 год; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 816 руб. за 2014 год; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5440 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5440 руб. за 2020 год; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5440 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за 2017 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 руб. за 2019 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 28482,13 руб. за 2020 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб. за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 руб. за 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7396,16 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 о Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 185491 об уплате задолженности в сумме 111522,79 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3532,65 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 57836,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 14280,16 руб., пени 35873,85 руб.) в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80524987371633.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и штрафу налоговым органом вынесено решение №11789 от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Также 03.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 31881,16 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области от 10.04.2024 №2а-1164/2024/2 с ФИО1 о взыскана задолженность в сумме 31881,16 руб. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 26.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.10.2024 (согласно оттиску штампа на конверте), то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 о задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3532,65 руб. и за 2022 год в сумме 5440 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременному уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты М недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что решением Мичуринского городского суда от 29.10.2024 дело №2а-1665/2024 с ФИО1 о взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС) за 2020 год в размере 7396,16 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28482,13 руб.; пени в размере 325,30 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.

Из материалов дела следует, что решением Мичуринского городского суда от 29.10.2024 дело №2а-1664/2024 с ФИО1 о взыскана задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1444 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб.; по пени в размере 113,24 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области от 07.09.2020 №2а-1289/2020/2 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 540 руб., и пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018, с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 97 руб. 20 коп.

Согласно ответу заместителя начальника отделения Мичуринского РОСП от 10.12.2024 в Мичуринском РОСП УФССП России по Тамбовской области на принудительном исполнении находились исполнительные производства №10745/18/68008-ИП от 27.02.2018, №44636/19/68008-ИП от 25.04.2019, №21118/20/68008-ИП от 02.03.2020 о взыскании задолженности в размере 31279,61 руб., 32937,16 руб., 36351,24 руб. соответственно, с ФИО1 оО. в пользу МИФНС №9 по Тамбовской области. В связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, 16.08.2018, 29.10.2019, 29.06.2022 исполнительные производства окончены. Исполнительные производства уничтожены по актам 142/22/08/68 от 10.03.2022, 177/23/08/68 от 19.02.2023 в связи с истечением сроков хранения. По исполнительному производству №21118/20/68008-ИП от 02.03.2020 взыскания с должника не производились.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13.03.2025, Управление дополнительно сообщило, что распределение денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, произведены следующим образом.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 8,98 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8,98 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 272 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 272 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 166,69 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 166,69 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 21,90 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21,90 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 331,20 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 331,20 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 499,99 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 15,23 руб., за 2013 год в сумме 272 руб., за 2018 год в сумме 212,76 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 878,59 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 878,59 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 816 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 816 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 5 5440 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3532,65 руб., за 2020 год в сумме 1907,35 руб.

Денежные средства по платежному документу от 24.03.2023 на сумму 5440 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3532,65 руб., за 2021 год в сумме 1907,35 руб.

Денежные средства по платежному документу от 14.11.2023 на сумму 5440 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5440 руб.

Денежные средства по платежному документу от 26.09.2024 на сумму 5440 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 544 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4896 руб.

Доводы административного истца о том, что после введения института Единого налогового счета, внесенные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, основан на неверном толковании норм права.

Обращаясь к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, налоговый орган инициировал процедуру судебного взыскания конкретного налога за конкретный период.

После начавшейся процедуры судебного взыскания налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить взысканные суммы на погашение имеющихся иных недоимок, поскольку это будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту.

Оплата задолженности по предъявленным требованиям, должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права и доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Таким образом, в силу прямого указания п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ при формировании сальдо единого налогового счета ФИО1 о на 31.12.2022 у налогового органа отсутствовали основания учитывать спорные суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 272 руб. за 2013 год ; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 816 руб. за 2014 год; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5440 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 руб. за 2017 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 руб. за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 руб. за 2018 год. Поскольку административным истцом в нарушение положений ст.62, ст.289 КАС РФ доказательств возможности взыскания вышеперечисленных недоимок не представлено.

Так в отношении ФИО1 о отрицательное сальдо ЕНС на 01.01. 2023 составляет 76087,48 руб., (транспортный налогу за 2020 год в сумме 5440 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 3532.65 руб., страховые взноси на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1444 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 руб.; пени в размере 113,24 руб. за период с 1 января 2020 г. по 15 января 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7396,16 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28482,13 руб.; пени в размере 325,30 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 февраля 2021 г.)

Рассматривая требования о взыскании пеней в сумме 8832,43 руб. по состоянию на 31.12.2022, суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось налоговым органом в ходе судебного разбирательства, требования об уплате пени на сумму 8832,43 руб. на дату 31.12.2022 налоговым органом не формировались и соответственно не направлялись в адрес налогоплательщика ФИО1 о, следовательно, в данном случае вышеуказанные условия для взыскания пени отсутствуют.

В отсутствие сформированных требований проверить соблюдение сроков взыскания задолженности не представляется возможным. Требование, сформированное на основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ указанные выводы не опровергает. Помимо того, поскольку отсутствуют требования за спорный период, суд также отмечает, что представленные налоговым доказательства не позволяют убедиться в начислении пени в конкретный период времени, в том числе и установить дату начислений пени. Относительно обстоятельств начисления пени в конкретный срок административным ответчиком пояснений не дано.

Таким образом, в отсутствие сформированных требований, положения пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ не применимы, отражение на едином налоговом счете вышеуказанной недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не доказана, не соответствует требованиям закона.

Следовательно, правовых оснований для взыскания с ФИО1 о пеней в сумме 8832,43 руб. по состоянию на 31.12.2022 не имеется.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 о пеней в сумме 14076,03 руб. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024, суд исходит из следующих обстоятельств.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как установлено судом в отношении ФИО1 о отрицательное сальдо ЕНС на 01.01. 2023 составляло 76087,48 руб.

По состоянию на 25.03.2023 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 о изменилось и составило 70647,48 руб., поскольку обязательства по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5440 руб. исполнено 24.03.2025.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 о изменилось и составило 76087.48 руб., поскольку налоговым органом ФИО1 о исчислен транспортный налог за 2022 год на сумму 5440 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

Таким образом, с 01.01.2023 по 25.03.2023 пени, подлежащие взысканию с ФИО1 о, составляют 1559.79 руб. (76087,48 руб. х 82 дн х 7.5% / 300).

С 25.03.2023 по 02.12.2023 пени, подлежащие взысканию с ФИО1 о, составляют 6007,39 руб. (70647,48 руб. х 120 дн х 7.5%/300) + (70647,48 руб. х 22 дн х 8.5%/300) + (70647,48 руб. х 34 дн х12%/300) + (70647.48 руб. х 42 дн х 13%/300) + (70647,48 руб. х 32 дн х15%/300).

С 03.12.2023 по 18.03.2024 пени, подлежащие взысканию с ФИО1 о составляют 5418.08 руб. (76087,48 руб. х 15 дн х 15% / 300)+ (76087,48 руб. х16 дн х 16% / 300)+ (76087,48 руб. х 76 дн х 16% / 300).

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 о задолженность по налогам и пеням в сумме 21957,91 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 о, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам и сборам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, сумме 21957,91 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3532,65 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5440 руб.;

- пени в сумме 1559.79 руб., начисленные с 01.01.2023 по 25.03.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76087,48 руб.;

- пени в сумме 6007,39 руб., начисленные с 25.03.2023 по 02.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 70647,48 руб.;

- пени в сумме 5418,08 руб., начисленные с 03.12.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76087,48 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 о задолженности по пеням в сумме 8832,43 руб. по состоянию на 31.12.2022 отказать.

Взыскать с ФИО1о Г.Д.о в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 мая 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына