РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года адрес

Хорошевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Астаховой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-98/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес к фио о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 34 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма, задолженность по штрафам в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма, указывая, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России № 34 по адрес, является налогоплательщиком налогов и сборов ввиду наличия доходов, подлежавших налогообложению. Поводом к проверке послужили сведения, поступившие от административного ответчика в порядке ст. 85 НК РФ посредством заполнения им и предоставления налоговой декларации. По итогам камеральной налоговой проверки расчета по налогу на доходы физических лиц, проведенной в период с 18.07.2023 по 13.09.2023, административным истцом был выявлено, что фио получен доход от продажи объектов недвижимости за 2022 г. Так, было установлено, что налогоплательщиком было получено в дар недвижимое имущество, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ, однако декларация по форме 3-НДФЛ (срок предоставления которой истек 02.05.2023) налогоплательщиком не представлена. Впоследствии фио был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма, кроме того, налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере сумма, а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере сумма В связи с неуплатой налога на основании ст. 75 НК РФ фио начислены пени в размере сумма, 23.07.2023 направлено требование об уплате налога. На момент предъявления налоговым органом рассматриваемого административного иска недоимка по налогу, штрафам и пени административным ответчиком не уплачена, что явилось причиной обращения в суд.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, относительно ходатайства административного ответчика о пропуске срока обращения в суд пояснил, что на основании положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах, вступившего в силу с 30.03.2023, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. С учетом продления сроков направления требований об уплате недоимок продлеваются и сроки обращения в суд, которые в рассматриваемом случае не пропущены.

Административный ответчик фио, его представитель фио в судебное заседание явились, против удовлетворения заявленных требований возражали по доводам письменных возражений, просили в удовлетворении заявленных требований отказать, в том числе ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения налога на доходы физических лиц отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В своем Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что фио состоит на учете в ИФНС России № 34 по адрес, в 2022 году получил в дар объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: Москва, адрес, кадастровой стоимостью сумма (кадастровый номер 77:08:0010004:2710), между тем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ им не представлена, что послужило основанием для проведения камеральной проверки.

В период с 18.07.2023 по 13.09.2023 административным истцом проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год, по ее окончании фио было направлено требование от 07.08.2023 № 14052 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о предоставлении в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

13.09.2023 административным истцом был составлен акт камеральной налоговой проверки № 12206, а 23.11.2023 принято решение за № 11710, которым фио начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере сумма

Указанным решением фио привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год составила сумма, сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий - составила сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 147 адрес от 18.11.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника фио задолженности о взыскании налогов и сборов, ИФНС России № 34 по адрес было отказано. С настоящим иском административный истец обратился в суд 10.01.2025, в пределах полугодичного срока, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском ИФНС России № 34 по адрес не пропущен.

Разрешая по существу заявленные требования, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на доходы физических лиц за 2022 г., штрафы и пени, расчет которых объективно подтверждается представленными административным истцом документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется; доказательств уплаты указанной недоимки административным ответчиком не представлено, равно как и доказательств неправомерности действий административного истца по ее исчислению, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из того, что налоговым органом после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и в установленные сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства и фактических обстоятельствах дела.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, штрафов и пени, исходя из своих дискреционных полномочий, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении последствий пропуска налоговым органом срока обращения с иском, находя срок не пропущенным.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ государственная пошлина взысканию с административного ответчика в бюджет Москвы не подлежит, поскольку в материалы дела фио представлена справка об установлении инвалидности с 2010 г. (сумма по общему заболеванию).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес к фио о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с фио (паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по адрес (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере сумма, задолженность по штрафам в размере сумма, задолженность по пеням в размере сумма, а всего - сумма (сумма прописью сумма).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Хорошевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025.

Судья Астахова О.В.