Дело №2а-847/2025
УИД 74RS0030-01-2025-000798-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 года г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Котельниковой К.Р.,
при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, всего в размере 10350,91 руб., указав в обоснование требований, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов и сборов, в связи с несвоевременной оплатой были начислены пени, требование об уплате которых не исполнено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась заказной судебной корреспонденцией, дело рассмотрено без её участия.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положения ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица; на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, страховые взносы.
Пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны в том числе: - уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (подпункт 1); - вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса (подпункт 2); - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам (подпункт 3); - представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов (подпункт 4).
Исчисление и уплату налога, в соответствии с п.2 ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, производят, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с дата по дата была зарегистрирована в качестве <данные изъяты> (л.д.16-18).
Также ФИО1 с дата являлась собственником <данные изъяты> доли, а с дата еще <данные изъяты> доли садового дома по адресу: <адрес>, с дата собственником <данные изъяты> доли, а с дата еще <данные изъяты> доли гаража по адресу: <адрес>, с дата собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и с дата до дата - собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Ранее имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за период с дата по дата, а также квартиру по адресу: <адрес> в период с дата по дата (л.д.66-67).
Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:
- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год - 23400,00 руб., 2018 год – 26545 руб., 2019 год – 29354 руб., 2020 год – 32448 руб., 2021 год – 32448 руб., 2022 год – 34445 руб.,
- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года - 4590 руб., 2018 год – 5840 руб., 2019 год – 6884 руб., 2020 год – 8426 руб., 2021 год – 8426 руб., 2022 год – 8766 руб.,
- совокупный фиксированный размер на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год –45842 руб., за 2024 год - 49500 руб.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неоплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
За указанное выше имущество ФИО1 налоговым органом были начислены следующие суммы налогов:
по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2020 год – 511 руб. (л.д.21);
по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 за 2019 год – 511 руб. (л.д.22);
по налоговому уведомлению № от 14.07.2018 за 2017 год – 731 руб. (л.д.23);
по налоговому уведомлению № от 26.09.2019 за 2018 год – 498 руб. (л.д.25);
по налоговому уведомлению № от 26.11.2018 перерасчет налога за 2015, 2016, 2017 года – 305 руб. (л.д.26).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов
В связи с неоплатой указанных налогов и страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области ФИО1 начислены пени, всего 26038,01 руб., а именно:
- 414,96 руб. - по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 31.12.2022
- 2756,04 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.01.2019 по 31.12.2022,
- 14050,31 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.01.2019 по 31.12.2022,
- 8816,70 – пени с 01.01.2023 для задолженности взысканной судебными приказами
Истец просит взыскать задолженность по пени за минусом взысканной пени в размере 15687,10 руб.
Таким образом, остаток задолженности по пени составляет 10350,91 руб., из расчета: 26038,01 руб. (сумма задолженности по пени) - 15687,10 руб. (взысканные пени) (л.д.34-54).
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является математически верным, соответствует действующему законодательству.
Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от дата об уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 41657,64 руб., пени в размере 20598,10 руб., со сроком оплаты задолженности до 28 декабря 2023 года (л.д.32).
Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1069,66 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 209,82 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 120 руб., за 2017 год в размере 391 руб., пени в размере 78,04 руб. была взыскана решением Правобережного районного суда от дата по делу №.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21450 руб. и пени в размере 34,32 руб., а также страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 4207,50 руб. и пени в размере 6,73 руб. всего на сумму 25698 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г.Магнитогорска № от 06.06.2018.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21450 руб. и пени в размере 1937,15 руб., а также страховые взносы обязательное медицинское страхование в размере 4207,50 руб. и пени в размере 446,67 руб., а также пени в размере 2554,19 руб. всего на сумму 30538,82 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г.Магнитогорска.
Также судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г.Магнитогорска № от 26.10.2022 взыскана пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 года в размере 2307,44 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 года в размере 11763,35 руб., налог на имущество за 2015-2019 в размере 1356 руб., пени в размере 336,83 руб.
Поскольку требование № от 25.09.2023 оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области 01.08.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени в размере 10350,91 руб. 08 августа 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 04 сентября 2024 года данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.31). С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа - 04 марта 2025 года (л.д.4).
Из пояснений административного истца следует, что налоговые обязанности, возникшие после формирования требования № от 25.09.2023 (не исполненного на момент подачи заявление о вынесении судебного приказа, далее - ЗВСП), признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. В исковое заявление от 05.12.2024 № (на основании <данные изъяты> № от 08.07.2024) включена задолженность по пене в размере 10350,91 руб. Пени в сумме 10350,91 руб. складываются из пени на 01.01.2023 (17221,31 руб.), пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 (8816,70 руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по статье 48 НК РФ (15687,10 руб.). 08.07.2024 сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в соответствии с нормами статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 руб. Инспекция обязана была обратиться в судебный участок с соответствующим заявлением не позднее 01.07.2025.
Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).
В порядке п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, установлено, что срок обращения в суд по требованию № от 25.09.2023 административным истцом не пропущен.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. 175 - 178, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области пени в размере 10350,91 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлины в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 02 июля 2025 года.