Дело № 2а-457/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Исраиловой Л.И.,

при секретаре судебного заседания Долгаевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки в адрес административного ответчика направлено требование № 910 от 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования. По вышеуказанному требованию налоговым органом приняты принудительные меры взыскания, а именно было направлено заявление о вынесении судебного приказа, а позднее направлено административное исковое заявление в суд. Ввиду образования новой задолженности, превышающей 10 000 рублей после подачи ранее сформированных заявлений о взыскании задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 01 августа 2024 года отменен. По состоянию на 09 декабря 2024 года сумма задолженности составляет 904 066, 21 руб., в том числе 582 832, 86 руб. – налог, 239 502, 35 руб. – пени. Просили взыскать с ФИО1 пени в размере 38 334, 20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по РК извещен надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело без участия представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-2815/2024, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01 июля 2020 года в Республике Калмыкия начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог», предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 налоговым органом в 2024 году начислен налог на профессиональный доход, ввиду его неуплаты в период с 03 мая 2024 года по 07 июля 2024 года налоговым органом были исчислены пени в размере 728, 41 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 01 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Согласно представленному расчету пени по состоянию на 08 июля 2024 года размер отрицательного сальдо ФИО1 составил 561 022, 86 руб.

Указанная задолженность отражена в требовании от 25 мая 2023 года № 910, в котором указан срок уплаты до 20 июля 2023 года.

Также из представленного расчета следует, что за период с 04 марта 2024 года по 07 июля 2024 года на совокупную обязанность начислены пени в размере 37 605,79 руб., а также пени на налог на профессиональный доход в размере 728, 41 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности УФНС России по РК принято решение от 08 августа 2023 года № 423 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 года № 910, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.

Налоговым органом по вышеуказанному требованию приняты принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 910 от 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, налога на имущество, земельного налога, штрафы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 561 022, 86 руб., пени на сумму 78 232, 46 руб., налоговым органом в марте 2024 года было подано заявление о вынесении судебного приказа.

В июле 2024 года УФНС России по РК обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год, в том числе налог в размере 6 330 руб., пени в размере 38 334, 20 руб., в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 июля 2024 года, то есть в пределах предусмотренного пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 10 сентября 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия по делу № 2а-2815/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, отменен.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 недоимка по налогам не была самостоятельно исчислена и уплачена в установленный законом срок, то после получения соответствующих сведений налоговым органом была в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня, что явилось основанием для обращения налогового органа с соответствующими заявлениями о принудительном взыскании образовавшейся задолженности.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Таким образом, заявленные требования административного истца о взыскании пени в размере 38 334, 20 руб. основаны на законе, подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени за период с 04 марта 2024 года по 07 июля 2024 года в размере 38 334, 20 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя: 017003983.

КБК: 18201061201010000510.

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.И. Исраилова

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2025 года.