Решение по делу № 2А-902/2022 от 22.12.2022 | Каслинский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-902/2022

74RS0019-01-2022-001348-84

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.Касли 22 декабря 2022 года

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тропыневой Н.М.,

при секретаре Глазыриной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Чайковского МВ к Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области о признании задолженности по земельному налогу безнадежной в связи с истечением срока взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС №20 по Челябинской области о признании задолженности по земельному налогу безнадежной в связи с истечением срока взыскания, указывая на то, что он стоит на учете в Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области. На его обращение в ИФНС о состоянии расчетов по налогам на ДД.ММ.ГГГГ был получен ответ, согласно которого он имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и пеням в общей сумме 29 200 рублей 18 копеек. Согласно копии выписки из личного кабинета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ у него имеется задолженность по земельному налогу за следующие периоды: ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 474 рубля налог, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 924 рубля 09 копеек; налог за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 223 рубля 16 копеек, истекшие ДД.ММ.ГГГГ. Спорная задолженность по земельному налогу, пеням образовалась у истца в ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требования об уплате налогов, пени и штрафов налоговый орган должен был вынести не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате спорной суммы задолженности по налогу, пеням в общей сумме 29 429 рублей 25 копеек налоговым органом не направлялось, поэтому предусмотренные налоговым законодательством сроки для принятия мер по принудительному взысканию спорной задолженности налоговым органом не соблюдены. Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 29 429 рублей 25 копеек, в том числе, по пеням - 11 808 рублей, по земельному налогу - 17 621 рубль 25 копеек. На основании изложенного, истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу и пеням, числящуюся в Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области за ФИО1 в общей сумме 29 429 рублей 25 копеек, в том числе, по пеням 11 808 рублей, по земельному налогу 17 621 рубль 25 копеек; обязать Межрайонную ИФНС №20 по Челябинской области в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможности к взысканию задолженности; признать обязанность ФИО1 по уплате задолженности по земельному налогу в сумме 17 621 рубль 25 копеек, пеням в сумме 11 808 рублей, в общей сумме 29 429 рублей 25 копеек прекращенной.

В судебное заседание административный истец ФИО1 и его представитель адвокат Пахтусова И.В., действующая на основании ордера, не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика - МРИ ФНС России №20 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть без их участия.

Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующем об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных правах.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом, согласно с ст.360 Налогового органа РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон о налогах на имущество).

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст. 44 и пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно, представленных в материалы дела сведений от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №20 по Челябинской области, у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, находится в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения отсутствует (л.д.20).

Согласно, представленного в материалы дела ответа от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на обращение ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении в размере 29 200 рублей 18 копеек, из них: 17 621 рубль 25 копеек по налогу и 11 578 рублей 93 копейки по пени. Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9, л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №20 по Челябинской области в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, и.о.мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС №20 по Челябинской области о взыскании с должника ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней за ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи, и.о.мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС №20 по Челябинской области о взыскании с должника ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ). Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи..

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Для разрешения требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, необходимо проверить соблюдения срока и процедуры направления соответствующего требования.

Задолженность ФИО1 касается недоимки по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке; налоговый орган не обращался в суд с требованием о ее взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, заявлений об этом не делал и при рассмотрении настоящего административного дела.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать обоснованный вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Следовательно, утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 Налогового кодекса РФ, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что поскольку возможность принудительного взыскания суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате является прекращенной.

Требования административного истца о возложении на Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области обязанности в установленном порядке произвести списание признанной невозможной ко взысканию задолженности по налогу и пени, подлежат удовлетворению поскольку последние вытекают из удовлетворенных исковых требований. Исковые требования в части возложения на ответчика обязанности по отражению списания в КРСБ и выдаче справки о состоянии расчетов без указания признанной невозможности к взысканию задолженности, не подлежат удовлетворению, поскольку последнее относится к компетенции исполнительного органа, в связи с чем, суд считает достаточным возложить на ответчика обязанность произвести списание недоимки и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Чайковского МВ к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области о признании задолженности по земельному налогу безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока взыскания, - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность (недоимку) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пени, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ налог на сумму 17 621 рубль 25 копеек и пени на сумму 11 808 рублей 00 копеек, в отношении налогоплательщика Чайковского МВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области обязанность произвести списание задолженности (недоимки) по земельному налогу и пени, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ: налог на сумму 17 621 рубль 25 копеек и пени на сумму 11 808 рублей 00 копеек, в отношении налогоплательщика Чайковского МВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>.

Признать обязанность налогоплательщика Чайковского МВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, по уплате задолженности (недоимки) по земельному налогу в размере 17 261 рубль 25 копеек и пени в размере 11 808 рублей 00 копеек, прекращенной.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья: Тропынева Н.М.