Решение по делу № 2А-202/2025 от 04.02.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-202/29-2025

46RS0030-01-2024-010349-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 5633,00 руб. (ОКТМО №), в размере 418,00 руб. (ОКТМО №), недоимки по земельному налогу за 2021 в размере 328,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 33990,00 руб., на общую сумму 83580,00 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области С ДД.ММ.ГГГГ она зарегистрирована в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. За 2022 год ей были начислены страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 8766,00 руб., которые не были уплачены. Кроме того, должник является плательщиком налога на имущество. За 2021 ей был начислен налог на имущество в размере 5633,00 руб. (ОКТМО №) и в размере 418,00 руб. (ОКТМО №), земельный налог в размере 328,00 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №7 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результату рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-2686/2023, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц руководитель УФНС России по Курской области ФИО2, заместителя руководителя УФНС России по Курской области ФИО3

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась; ранее просила рассмотреть дело без её участия; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представила.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. По состоянию на 2021 ей на праве собственности принадлежало, в том числе следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве -1, количество месяцев владения 12 из 12); гараж № с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес>, ГСК № (доля в праве -1, количество месяцев владения 12 из 12); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (ОКТМО №), расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> <адрес> (доля в праве – 1, количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2021 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 в сумме 328,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 на общую сумму 6051,00 руб. (в том числе: 418,00 руб. за объект недвижимости с кадастровым номером № (ОКТМО №), 5372,00 руб. за объект недвижимости с кадастровым номером № (ОКТМО №), 261,00 руб. за объект недвижимости № (ОКТМО № В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ налоговым органом за 2022 ей начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб. и страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб., которые не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам (страховым взносам) на сумму 230139,00 руб. (в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 6085,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 418,00 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 29726,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 328,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 155240,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 38342,00 руб.) и пеням на сумму 43938,92 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2686/2023. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2686/2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Курска посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление; требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); копия определения мирового судьи судебного участка №7 Центрального округа г. Курска от 17.01.2023 об отмене судебного приказа №2а-2686/2023; данные о регистрации налогоплательщика в качестве адвоката; учетные данные налогоплательщика; уточненное исковое заявление с письменными пояснениями ; сведения о применении принудительных мер взыскания; расчет сумм пени.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административный иск, в котором она выражает несогласие с заявленными налоговым органом требованиями о взыскании с неё испрашиваемых сумм, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ею оплачен НДФЛ за 2022 г. в сумме 39387,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 5372,00 руб. и земельный налог за 2021 г. в размере 328,00 руб.; оплатить за 2022 г. страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. и ОМС в размере 8766,00 руб. у неё нет финансовой возможности. Также выразила несогласие с взысканием с неё пени за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, просив применить срок исковой давности.

На указанные возражения УФНС России по Курской области представлены письменные пояснения, что уплаченные налогоплательщиком суммы, поступившие на единый налоговый счет, были распределены в соответствии с п.8 с. 45 НК РФ (согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы) уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 39287,00 руб. распределились из ЕНП в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2019 год в сумме 7995,00 руб. и за 2022 в сумме 31292,00 руб.; уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 5372,00 руб. и в сумме 328,00 руб. распределились в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2019 г.

Согласно представленным налоговым органом сведениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составило 199305,00 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 (ОКТМО №) в размере 196,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-4268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2019 (ОКТМО №) в размере 215,00 руб. (взыскано по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7195/23-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2020 (ОКТМО №) в размере 237,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №7 Центрального округа г. Курска №2а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО №) в размере 5633,00 руб. (недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении); по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО №) в размере 418,00 руб. (недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении); по земельному налогу за 2021 в размере 328,00 руб. (недоимка взыскивается в настоящем административном исковом заявлении); по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 в размере 23400,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-2257/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 в размере 26545,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №а-1955/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 в размере 29354,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-4268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 в размере 32448,00 руб. (взыскано по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7195/23-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 в размере 32448,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №7 Центрального округа г. Курска №2а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2017 в размере 4590,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-2257/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2018 в размере 5840,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-1955/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2019 в размере 6884,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 Центрального округа г. Курска №2а-4268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 в размере 8426,00 руб. (взыскано по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7195/23-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2021 в размере 8426,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №7 Центрального округа г. Курска №2а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 в размере 13917,00 руб. (взыскано по решению Ленинского районного суда г.Курска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-111/13-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной уплатой сумм задолженности налогоплательщику были начислены пени.

Согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность начислены пени в размере 12482,04 руб. (из них: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 199305,00 руб. начислены пени в сумме 448,44 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – начислены страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022 в сумме 43211,00 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 242516,00 руб. начислены пени в сумме 181,89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ –уплачено из ЕНП 6118,00 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 236398,00 руб. начислены пени в сумме 5318,96 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 №263-ФЗ) в размере 27990,00 руб. за 2017, в том числе по страховым взносам по ОПС в сумме 23400,00 руб., по страховым взносам по ОМС 4590,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 208408,00 руб. начислены пени в сумме 4272,36 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 208640,10 руб. начислены пени в сумме 678,08 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- начислен НДФЛ за 2022 в размере 21731,00 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 230371,10 руб. начислены пени в сумме 57,59 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 247927,10 руб. начислены пени в сумме 185,95 руб.; ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП уплачено 39287,00 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 208640,10 руб. начислены пени в сумме 1338,77 руб.).

Заявленная налоговым органом к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени 33990,00 руб. С учетом суммы пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 21507,96 руб. (33990,00 руб. – 12482,04 руб.).

Однако, налоговым органом представлен расчет начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в таблицах) на общую сумму 21507,66 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС за 2018, 2020, 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2818,14 руб. +пеня по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 на общую сумму 16617,78 руб. + пеня по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2971,74 руб.), что меньше суммы, заявленной к взысканию.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Курска от 25.04.2024 по делу №2а-2758/2-2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении требований УФНС России по Курской области к ФИО1 во взыскании пени в общей сумме 9937,94 руб. (в том числе: пени за 2018 г. в размере 10,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 38701000; пени за 2019 г. в размере 3,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 38620448; пени за 2019 г. в размере 2,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу; пени за 2017 г. в размере 3845,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за 2018 г. в размере 4362,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за 2017 г. в размере 754,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); пени за 2018 г. в размере 959,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), отказано. Указанные в данном решении периоды начисления за 2018 год по страховым взносам на ОПС пени в размере 4362,23 руб. и по страховым взносам на ОМС пени в размере 959,72 руб. входят в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленный в настоящем иске, в связи с чем не подлежат взысканию.

Кроме того, из судебного приказа №а-922/2022, выданного судебным участком №7 судебного района Центрального округа г.Курска 03.06.2022, следует, что с должника ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2021 и пеня в размере 73,55 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС за 2021 и пеня 19,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный период также входит в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявленный в настоящем иске, в связи с чем не подлежат взысканию пени в размере 92,65 руб. (73,55 руб.+ 19,1 руб.), поскольку уже были взысканы.

Таким образом, изучив представленные материалы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 5633,00 руб. (ОКТМО №), в размере 418,00 руб. (ОКТМО №); недоимка по земельному налогу за 2021 в размере 328,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 28575,10 руб. (из которых: 21507,66 руб. (пеня, начисленная за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) +12482,04 руб. (пеня, начисленная за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)- 5321,95 руб. (пеня за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании которой УФНС России по Курской области отказано по решению №а-2758/2-2024) – 92,65 руб. (пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканная по судебному приказу МССУ №7 ЦО г. Курска №2а-922/2022).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 5633,00 руб. (ОКТМО №), в размере 418,00 руб. (ОКТМО №); недоимку по земельному налогу за 2021 в размере 328,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 28575,10 руб., а всего: 78165 рублей 10 копеек (семьдесят восемь тысяч сто шестьдесят пять рублей десять копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 18.02.2025.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова