УИД: 31RS0022-01-2023-004174-07 гр. дело № 2-2811/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года гор. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Саламатовой Т.П.,

при секретаре Ханановой А.А.,

с участием представителя ответчика УФНС России по Белгородской области ФИО1, в отсутствие истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к УФНС России по Белгородской области о возложении обязанности выплатить излишне уплаченный ранее налог на доходы физических лиц в порядке наследования по закону,

установил:

ФИО2 обратился в суд с исковыми требованиями к УФНС России по Белгородской области о признании права собственности на денежные средства в виде налогового вычета в сумме 44802 руб. в порядке наследования по закону, после смерти матери К.Г.В., умершей ДД.ММ.ГГГГ. Обязать УФНС России по Белгородской области выплатить ему излишне уплаченный К.Г.А. налог на доходы физических лиц в размере 44802 руб.

В судебное заседание истец не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель ответчика полагала отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на то, что субъектом налоговых правоотношений является физическое лицо, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования, возврат наследникам умершего излишне уплаченного налога не предусмотрен действующим законодательством.

Также представитель ответчика пояснила, что сумма излишне уплаченного налога, К.Г.А. была положена и выплата была бы произведена, если бы заявитель не скончался.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, выслушав представителя, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 46 Конституции Российской Федерации и требований ч. 1 ст. 3 ГПК Российской Федерации следует, что судебная защита прав гражданина возможна только в случае реального нарушения его прав, свобод или законных интересов, а способ защиты права должен соответствовать по содержанию нарушенному праву и характеру нарушения.

Выбор способа защиты нарушенного права в силу ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляется истцом и должен действительно привести к восстановлению нарушенного материального права или к реальной защите законного интереса.

Защита нарушенного права по смыслу ч. 3 ст. 17 Конституции РФ должна осуществляться с учетом требований соразмерности, справедливости, разумности и привести к реальному восстановлению именно нарушенного права.

С установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 приходится сыном К.Г.В., умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам наследственного дела №№ с заявлением о принятии наследства ДД.ММ.ГГГГ обратился истец, подав соответствующее заявление.

Из ответа на запрос УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ нотариусом установлено, что за умершей К.Г.А. числится переплата по налогу на доходы физических лиц числится переплата в сумме 44802 руб.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Алексеевского нотариального округа Белгородской области выдано свидетельство о праве на наследство по закону на вышеуказанные денежные средства с правом на их возврат как излишне уплаченного ранее налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС России по Белгородской области с заявлением о возврате излишне выплаченных денежных средств, право на которые установлено свидетельством о праве на наследство.

В соответствии со статьей 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании ст. ст. 1111 - 1116 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование по закону имеет место, когда отсутствует завещание. Наследство открывается со смертью гражданина. В состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства (на день смерти наследодателя согласно ст. 1114 ГК РФ) вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. К наследованию могут призываться граждане, находящиеся в живых в день открытия наследства, а также зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.

Согласно положениям ст. ст. 1141 - 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

У суда не имеется оснований не соглашаться с доводами, изложенными в иске, поскольку они подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами и соответствует требованиям закона, регулирующего спорные правоотношения.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладают правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

Доводы стороны ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью наследодателя, поскольку вытекает из налоговых правоотношений, к каким не может применяться гражданское законодательство, связанное с наследованием, а потому у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.

Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган, в связи с чем, излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд,

решил:

исковые требования ФИО2 (ИНН №) к УФНС России по Белгородской области (ОГРН №) о возложении обязанности выплатить излишне уплаченный ранее налог на доходы физических лиц в порядке наследования по закону, удовлетворить.

Признать за ФИО2 право собственности на денежные средства в виде излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 44802 рублей в порядке наследования по закону после смерти матери К.Г.В., ИНН №, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать УФНС России по Белгородской области выплатить ФИО2 денежную сумму в размере 44802 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

судья

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2023 года.