Дело № 2а-408/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Онега 5 сентября 2022 года
Онежский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,
при секретаре судебного заседания Лихачевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 926 руб. 74 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в период с 03.04.2006 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС за 2017-2018 годы, суммы по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года, за 3 квартал 2018 года, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов. В адрес ответчика направлялись требования об уплате пени, которые не исполнены.
В судебное заседание стороны, третье лицо не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 с иском не согласилась.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Выслушав объяснения лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 03.04.2006 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов, который в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС) в фиксированных размерах.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).
Исходя из нормы ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2017 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 23 400 руб. (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2018 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26 545 руб. (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Согласно п.1 и п.3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиком в период осуществления предпринимательской деятельности по почте были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход:
- за 3 квартал 2014 года (рег. ...), согласно которой подлежало уплате в бюджет по сроку уплаты до 25.10.2014 налога в размере 114 руб. 00 коп.;
- за 3 квартал 2018 года (рег. ...), согласно которой подлежало уплате в бюджет по сроку уплаты до 25.10.2018 сумма в размере 2 066 руб.
За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок в порядке ст.ст. 60, 70 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование ... от 30.11.2019 со сроком уплаты по требованию до 18.01.2021, согласно которому: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года составляют 2 442 руб. 62 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3 квартал 2018 года - 642 руб. 36 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год – 4 980 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год – 1860 руб. 81 коп. (частично погашено).
Пени в сумме 2 442 руб. начислены за период с 21.12.2018 по 09.09.2020 на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 114 руб., которая взыскана на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС от 25.09.2017.
Пени в сумме 642 руб. 36 коп. начислены за период с 21.12.2018 по 29.11.2020 на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,3 квартал 2018 года в размере 2066 руб., которая взыскана на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС от 07.12.2018.
Пени в сумме 4 980 руб. 95 коп. начислены за период с 10.01.2019 по 29.11.2020, с 01.01.2020 по 29.11.2020 по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., указанная недоимка взыскана на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС от 27.08.2020.
Пени в сумме 1925 руб. 39 коп. (остаток 1860 руб.) начислены за период с 21.12.2018 по 23.09.2020 по страховым взносам на ОПС за 2017 года в размере 23 400 руб., указанная недоимка взыскана на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС от 13.05.2019.
На настоящее время задолженность ответчиком не погашена.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В данном случае сумма задолженности превысила 3 000 руб. Срок исполнения требования от 30.11.2020 ... - до 18.01.2021. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 18.07.2021.
28.07.2021 мировым судьей в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 2А-1790/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 09.12.2021 судебный приказ отменен.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 09.06.2022.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.05.2022, то есть в установленный законом срок.
Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Недоимка по страховым взносам и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не была уплачена.
Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени за периоды, указанные в иске, не установлено.
По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени в установленный срок не исполнена.
Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по страховым взносам, налога и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.
Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ответчику о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы стороны административного ответчика не являются основаниями для отказа в удовлетворении исковых требований.
Поскольку как следует из представленных суду сведений, недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 114 руб. была уплачена самостоятельно только 22.08.2020, при установленном законом сроке до 25.10.2014; недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в размере 2066 руб. была взыскана принудительно только 10.09.2020, при установленном законом сроке уплаты до 25.10.2014; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 года в размере 26 545 руб. частично уплачена налогоплательщиком самостоятельно в сумме 15 992 руб. 84 коп. только 24.09.2020, другая часть в сумме 10 552 руб. 16 коп. взыскана в ходе исполнительного производства (платежи 24.09.2020, 08.12.2020, 12.05.2021, 13.05.2021); недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. взыскана в ходе исполнительного производства (платежи 23.09.2020, 24.09.2020).
Доказательств того, что уплата налога, страховых взносов на который начислены истцом пени были произведены ответчиком в установленный законом срок, ФИО2 суду не представлено, не представлено ответчиком и доказательств уплаты им пени в указанном в требовании и исковом заявлении размере.
Утверждения ответчика о том, что имеет место переплата налога, не свидетельствует о том, что в установленные сроки налог на единый вмененный доход за 3 квартал 2014 года, 1 и 3 квартал 2018 года, страховые взносы на ОПС за 2017 и 2018 года были им уплачены, представленные ответчиком документы также данные обстоятельства не подтверждают, при том, что ответчик, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, должен был знать об уплаченных суммах налогов, следовательно не лишен был возможности доказать их уплату. Доводы возражений на иск стороны ответчика со ссылкой на действия судебного пристава по двойному взысканию налога не являются основанием для отказа в иске, поскольку к предмету спора по настоящему делу не относятся, кроме того, взыскание налога в принудительном порядке само по себе свидетельствует о том, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исходя из размера взыскиваемых налогов без учета пеней.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по пени в размере 9 926 рубля 74 копеек, из них:
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 2 442 руб. 62 коп.;
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3 квартал 2018 года в размере 642 руб. 36 коп.;
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 4 980 руб. 95 коп.;
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 1 860 руб. 81 коп.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.
Председательствующий подпись С.Ю. Карелина
...
...