№2а-128/2025
УИД 67RS0015-01-2025-000135-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пгт. Красный 18 июля 2025 года
Краснинский районный суд Смоленской области
В составе:
председательствующего судьи Дорофеева В.А.,
при секретаре Масловой О.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, земельных участков и иного недвижимого имущества и плательщиком соответствующих налогов. Однако, начисленные налоги в установленный срок, согласно направленному налоговому уведомлению, налогоплательщик не уплатила, в связи с чем начислены пени.
Уточнив требования, просит суд взыскать с ФИО1
- транспортный налог за 2022 год в размере 4 053,55 руб.,
- транспортный налог за 2023 год в размере 44 820 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налогов в размере 3 257,48 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил в суд ходатайство о рассмотрении административного иска без его участия.
Административный ответчик ФИО1 направила в суд заявление о рассмотрении административного дела без ее участия.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п.1 ст.363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В силу п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ суммы транспортного налога исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно представленным данным за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>).
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.
В соответствии с п.4 ст.52 и п.4 ст.69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №130886261 от 13.07.2024 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2023 год в размере 44 820 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).
В соответствии с п.1 ст.4 указанного Закона, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Начиная с 01 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Поскольку на едином налоговом счете административного ответчика возникло отрицательное сальдо, и вышеуказанный налог ФИО1 уплачен не был, налоговым органом исчислены пени и 07.12.2024 административному ответчику направлено требование об уплате задолженности и пени №38420 со сроком уплаты до 22 января 2025 года.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что в установленные Кодексом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в сумме 3 257,48 руб.
По состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82 131,03 руб., в т.ч. налог – 78 873,55 руб., пени – 3 257,48 руб.
Таким образом, налоговым органом были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.
В связи с тем, что заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и пени административным ответчиком оплачены не были, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.
24.02.2025 и.о. мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2022 по 2023 годы в размере 82 131,03 руб., в том числе по налогам – 78 873,55 руб., пени – 3 257,48 руб., а также госпошлины в размере 2 000 руб.
14.03.2025 и.о. мирового судьи судебного участка №37 в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск УФНС по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности направлен в суд 16.04.2025, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Административным ответчиком представлен платежный документ об оплате 03.04.2025 налоговых платежей в сумме 30 000 руб., в связи с чем налоговым органом изначально заявленные требования уточнены до вышеназванных размеров.
Представленный расчет задолженности суд признает не противоречащим закону и математически верным.
Вместе с тем административным ответчиком доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога и пени в обозначенном размере в уточненном административном исковом заявлении, не представлено.
С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в испрашиваемом размере.
Поскольку в силу абз.3 п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, государственная пошлина на основании ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 гг. в размере 48 873,55 руб., задолженность по пени в размере 3 257,48 руб.
Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 031006430000000, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (<данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья В.А. Дорофеев
Мотивированное решение составлено 28 июля 2025 года