Дело № 2а-39/2025

УИД 75RS0004-01-2024-000946-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Балейский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.М.,

при секретаре Алексеевой Ю.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Балей 4 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом, по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговом уведомлении № от 29.08.2018г. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен налог на имущество за 2016г., налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте. В установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество уплачен не был, в связи с чем на сумму налога налоговым органом начислены пени за период просрочки с 04.12.2018 г. по 12.01.2020 г. в сумме 60,06 руб. Кроме того в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю <данные изъяты>» представлены сведения за 2016-2017гг. расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 Сумма дохода, с которого не был удержан налоговым агентом НДФЛ за 2016 г. составляет 12 358,19 руб., за 2017г. — 40 789,57 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составляет за 2016г. - 4 326 руб., за 2017г. - 14 276 руб. Налоговым органом сформировано и направлено по почте налогоплательщику налоговое уведомление № от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 г. В установленные НК РФ сроки, налог за 2017 г. ФИО1 уплачен не был, в связи с чем на сумму налога налоговым органом начислены пени за период просрочки с 28.01.2019 г. по 11.03.2020г. в сумме 1 207,40 руб. Кроме того установлено, что ФИО1 в период с 21.09.2011г. по 30.01.2015г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком ЕНВД за 4 квартал 2014 уплачен не был, в связи с чем на сумму налога налоговым органом начислены пени за период просрочки в сумме 87,23 руб.. Кроме того, за несвоевременное представление налоговой декларации за 1 квартал 2015г., по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 8029 от 27.10.2015г.. За несвоевременное представление налоговой декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, определен штраф в размере 1000 руб. Предпринимательская деятельность прекращена в связи с принятием ФИО1 соответствующего решения 30.01.2015г. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от 03.10.2023г. составляло 2 354,69 руб., в том числе:1 354,69 руб. пени за просрочку уплаты налогов; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по ЕНВД за 1 квартал 2015г. в сумме 1 000 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налогоплательщику по почте 05.10.2023г. было направлено требование об уплате налога № от 03.10.2023г. Сумма задолженности по пени по требованию составляла 1 354,69 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа 07.08.2024г. сумма пени составила 1 345,39 руб. Налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.12.2023г. № на сумму задолженности 2 354.69 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 12.12.2023 по почте. По заявлению налогового органа от 07.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 60 Балейского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ, который определением от 4 октября 2024 года отменен по возражениям должника, что дает право взыскателю заявлять свои требования в порядке искового производства.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 345,39 руб. в том числе: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по ЕНВД за 1 квартал 2015 в сумме 1 000 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, по НДФЛ за 2017, по ЕНВД за 4 квартал 2014 в общей сумме 1 345,39 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно удовлетворения заявленных требований возражений не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года в НК РФ введен институт Единого налогового счета. Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Из приложенных к исковому заявлению документов усматривается, что ФИО1 в спорный период времени являлась собственником объекта недвижимости, отраженным в налоговом уведомлении № от 29.08.2018 года; содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам (за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 672 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, поскольку в установленные НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество уплачен не был, на сумму налога налоговым органом начислены пени за период просрочки с 04.12.2018 по 12.01.2020 в сумме 60.06 руб.

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность по налогам и пени в добровольном порядке по требованию в срок не уплачена, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с и. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в и. 2 ст. 226 НК РФ. обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплату налога в соответствии с ст. 228 НК РФ производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п.6 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, <данные изъяты>» <данные изъяты> в Управление представлены сведения за 2016-2017гг. расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1 Сумма дохода, с которого не был удержан налоговым агентом НДФЛ за 2016 составляет 12 358,19 руб., за 2017 — 40 789,57 руб., сумма налога, подлежащая уплате составляет за 2016 - 4 326 руб., за 2017 - 14 276 руб. Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком НДФЛ за 2017 уплачен не был, на сумму налога в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки с 28.01.2019 по 11.03.2020 в сумме 1 207,40 руб.

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность в добровольном порядке по требованию в срок не уплачена, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал. Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в срок не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, не позднее 20.01.2015 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 № в период с 21.09.2011 по 30.01.2015 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 в 2015 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 года представлена ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 18.01.2015 без нарушения установленного срока представления.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период на основе налоговой декларации, составляет 7 107 рублей. Срок уплаты - 25.01.2015.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком ЕНВД за 4 квартал 2014 уплачен не был, на сумму налога в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки в сумме 87.23 руб.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015, не позднее- 20.04.2015. Налоговая декларация по ЕНВД за квартал 2015 года представлена налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи 14.05.2015 с нарушением установленного срока представления. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период на основе налоговой декларации составляет 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.10.2015.

За несвоевременное представление налоговой декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня. установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Штраф по п. 1ст.119 НК РФ составляет - 1000 руб., предпринимательская деятельность прекращена в связи с принятием ФИО1 соответствующего решения 30.01.2015.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от 03.10.2023 составляло 2 354,69 руб., в том числе: - 1 354,69 руб. пени за просрочку уплаты налогов; - штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по ЕНВД за 1 квартал 2015 в сумме 1 000 руб.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с 01.01.2023 в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налогоплательщику по почте 05.10.2023 было направлено требование об уплате налога № от 03.10.2023. Сумма задолженности по пени по требованию составляла 1 354,69 руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.12.2023 № на сумму задолженности 2 354.69 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось (уменьшилось) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 12.12.2023 по почте.

В адрес административного ответчика Управлением Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю направлялись требования об уплате образовавшейся задолженности, однако они оставлены должником без исполнения.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, УФНС по Забайкальскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №60 Балейского судебного района, а после вынесения мировым судьей определения от 04.10.2024 г. об отмене судебного приказа, с настоящим административным иском в суд.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ отменен мировым судьей 04.10.2024 г.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 16.12.2024г., то есть в пределах установленного срока.

Также мировой судья не усмотрел пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа как при самом вынесении приказа, так и при его отмене после поступления возражений.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме 2 345,39 руб., из которых: штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по ЕНВД за 1 квартал 2015 в сумме 1 000 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, по НДФЛ за 2017, по ЕНВД за 4 квартал 2014 в общей сумме 1 345,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Балейский городской суд Забайкальского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Т.М. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 06.02. 2025 года.