дело № 2а-1413/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что согласно сведениям, представленным органами Росреестра, за ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу <адрес>, право собственности с 09.11.2010 по настоящее время. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 781 рубль, за 2020 год - 1 781 рубль, за 2021 год - 1 781 рубль, за 2022 год – 1 825 рублей. Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №. Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № должник уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023. Поскольку задолженность в установленные законом сроки не уплачена, налоговым органом начислена пеня в размере 3 491,32 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 04.07.2024 мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-158/108/2024, который отменен 15.05.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 625,35 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 781 рубль, за 2020 год - 1 781 рубль, за 2021 год - 1 781 рубль, за 2022 год – 1 825 рублей; пени в размере 3 457,35 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащем образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в сумме 1 781 рубль, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 1 781 рубль, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 1 781 рубль, согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022;

- за 2022 год в сумме 1 825 рублей, согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (10.04.2024) сумма пени составила 3 457,35 рублей, в которую вошли пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2022 годы.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год в размере 7 168 рублей и пеней в размере 3 457,35 рублей.

Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга 15.05.2024 вынесен судебный приказ №02а-0158/108/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, впоследствии отмененный определением мирового судьи от 04.07.2024.

10.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2019-2022 год, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу, об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.

Требования по взысканию пени с ответчика подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга по заявлению ИФНС Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-54/108/2018 от 23.07.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы.

Согласно ответу ОСП Центрального района г.Оренбурга судебный приказ №2а-54/108/2018 от 23.07.2018 на исполнении не находится, по регистрации не проходит, информация о возбуждении исполнительного производства в АИС ФССП России отсутствует.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 419,74 рублей удовлетворению не подлежит.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год выставлено требование об уплате налога от 12.02.2019 №, сведений о дальнейших мерах взыскания данной задолженности не имеется.

Так как, срок обращения, установленный ст.48 НК РФ для обращения в суд за вынесением судебного приказа, административным истцом пропущен, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 729,10 рублей взысканию не подлежат.

Установлено, что налог на имущество за 2018 год ответчиком оплачен в добровольном порядке 03.12.2019.

Срок на взыскание пенеобразующей задолженности и предъявления исполнительного документа к исполнению, установленный ст.21 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» истек, соответственно оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,39 рублей не имеется.

Таким образом, взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 308,12 рублей.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 781 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 1 781 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1 781 рубль, по налогу на имущество физических лиц по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 825 рублей; пени в размере 1 308,12 рублей.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области –отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 25 марта 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000224-19

подлинный документ подшит в деле №2а-1413/2025