Решение по делу № 2А-11/2025 от 03.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа.

УИД 74RS0041-01-2024-001069-78

Дело № 2а-11/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 03 февраля 2025 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

секретаря Семиной Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3001 рубль 00 копеек, пени в размере 10087 рубль 17 копеек, штрафа в размере 62 рубля 50 копеек.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежало транспортное средство ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № а значит, она являлась плательщиком транспортного налога. За 2022 год недоимка по транспортному налогу составила 3001 рубль 00 копеек. В адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налога и требование, денежные средства в счет уплаты указанных налогов административным ответчиком в установленные сроки в бюджет не внесены. По состоянию на 12 декабря 2023 года образовалась пеня, которая, с учетом частичного погашения, составляет 10087 рубль 17 копеек.

Определением суда, изложенным в протоколе судебного заседания от 02 декабря 2024 года, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Челябинской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 по состоянию на 2022 год принадлежали на праве собственности транспортное средство ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, транспортное средство Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями ГИБДД МО МВД России «Южноуральский» Челябинской области, а значит, является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговый орган сформировал требование № 42546.

ФИО1 было направлено требование № 42546 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате штрафа в размере 62 рубля 50 копеек, страховых взносов, а также было направлено уведомление № 99440116 от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 3001 рубль 00 копеек, в срок до 01 декабря 2023 года.

На дату выставления требования, срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год наступил, образовалась недоимка, которая, в том числе участвовала в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.

Исходя из вышеизложенного, в направленное административному истцу требование № 42546 правомерно включена налоговая задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо по ЕНС на 12 декабря 2023 года и соответствующая реальным обязательствам налогоплательщика.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 было направлено требование в личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства подтверждены скриншотами страниц сервиса личный кабинет налогоплательщика, который вопреки доводам административного ответчика, принимается судом в качестве соответствующего требованиям статьи 59 КАС РФ, надлежащего доказательства по делу. Оснований не доверять представленным налоговым органом доказательствам не имеется.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что МИФНС России № 32 по Челябинской области представлены надлежащие доказательства направления ФИО1 требований в установленном статьями 69 и 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядке.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области 26 января 2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

31 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.

Определением мирового судьи участка №1 Увельского района Челябинской области от 01 марта 2024 года судебный приказ отменен.

02 сентября 2024 года административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате недоимок и пени, срок на обращение в суд соблюден.

Согласно расчету административного истца, задолженность недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере в размере 3001 рубль 00 копеек, пени в размере 10087 рублей 17 копеек.

Указанный расчет судом принимается как надлежащее доказательство размера задолженности административного ответчика по недоимки и пени, поскольку является правильным, составлен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3001 рубль 00 копеек.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, за период с 01 января 2023 года по январь 2023 года в размере 10087 рублей 17 копеек, которая сформировалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2022 года, транспортного налога за период с 2018 года по 2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2019 года по 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2019 года по 2022 год.

При этом, из письменных пояснений ФИО1, что указанные задолженности по налогам и пени, были ранее взысканы на основании судебных приказов, и уплачены ею в полном объеме, в связи, с чем пеня в размере 10087 рублей 17 копеек не подлежит взысканию.

Из материалов дела следует, что 10 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области по административному делу №2а-1147/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 год в размере 5278 рублей 00 копеек, пени в размере 67 рублей 16 копеек.

26 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области по административному делу №2а-619/2021 с ФИО1 взыскана задолженность, а именно: пени по транспортному налогу за 2016-2019 год в размере 1352 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2020 год в размере 8109 рублей 93 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 – 2020 год, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 1670 рублей 91 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 – 2020 год, зачисляемые в ТФОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 1720 рублей 53 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей 52 копейки. Определением мирового судьи от 23 апреля 2021 год указанный судебный приказ отменен.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области от 27 сентября 2019 год по административному делу №2а- 2172/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по земельному налогу в размере 0 рублей 01 копейка, пени по транспортному налогу в размере 1498 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года страхование в размере 2439 рублей 28 копеек, по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1258 рублей 37 копеек, пени в размере 45 рублей 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года в размере 1802 рубля 79 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год в размере 5365 рублей 78 копеек, пени в размере 217 рублей 12 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25 рублей 10 копеек.

01 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области по административному делу №2а-2387/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года за 2016 год в размере4026 рублей 59 копеек, пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2017 года за 2017 год 2108 рублей 45 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года за 2017 года налог в размере 5840 рублей, пени в размере 387 рублей 07 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 год в размере 375 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 10352 рубля 14 копеек, пени по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 624 рубля 07 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 26545 рублей, пени в размере 1973 рубля 23 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1589 рублей, пени в размере 6 рублей 39 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 331 рубль 00 копеек, пени в размере 1 рубль 34 копейки.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Увельского района Челябинской области от 01 ноября 2021 года по административному делу №2а-2330/2021 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года в размере 23400 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей, а всего 27990 рублей.

По сведения Увельского РОСП ГУФССП России по Челябинской области, 05 марта 2020 года на исполнение в Увельское РОСП поступил исполнительный документ №2а-2172 о взыскании госпошлины, присужденной судом с ФИО1 в пользу УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России 15 по Челябинской области) на сумму 253 рубля 03 копейки. 05 марта 2020 года на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №26600/20/74072. 27 октября 2020 года данное исполнительное производство окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Данное исполнительное производство уничтожено валовый номер 120813. 05 марта 2020 года на исполнение в Увельское РОСП поступил исполнительный документ №2а-2387 о взыскании госпошлины, присужденной судом с ФИО1 в пользу УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России 15 по Челябинской области) на сумму 912 рублей 39 копеек. 05 марта 2020 года на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 26602/20/74072. 12 января 2021 «Об исполнительном производстве». Данное исполнительное производство уничтожено валовый номер 124293. 01 апреля 2021 года на исполнение в Увельское РОСП поступил исполнительный документ №2-2387/2019 выданный 01 ноября 2019 года судебный участок № 1 Увельского района Челябинской области в отношении ФИО1 в пользу УФК по Челябинской области (МИФНС № 15 по Челябинской области) на сумму 40497 рублей 88 копеек. 03 апреля 2021 года на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 12685/21/74072-ИП. 09 марта 2023 года данное исполнительное производство окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ №2а-2330/2021, №2а-619/2021 в отношении ФИО1 на исполнение в Увельское РОСП не поступали.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании, какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Из расчета налогового органа следует, что в заявление о вынесении судебного приказа от 12 декабря 2023 года № 2239 включена задолженность в размере 13150 рублей 67 копеек, в том числе:

- 3001 рублей 00 копеек по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года,

- 10087 рублей 17 копеек по пене,

- 62 рубля 50 копеек по штрафу.

Задолженность по пене в сумме 10087 рублей 17 копеек складывается из пени на 01 января 2023 года (8738,48) пени с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 года (1424,67) за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (75,98 руб.) (8738,48 + 1424,67 -75,98 = 10087,17).

Пени на 01 января 2023 года в сумме 8738 рублей 48 копеек:

- 61 рубль 92 копейки по налогу на имущество физических лип за 2017, 2018 годы (недоимка уплачена 06 марта 2023 года),

- 569 рублей 77 копеек по транспортному налогу за 2017 - 2021 годы (недоимка за 2019 год уплачена 01 февраля 2021 года, недоимка за 2017, 2018, 2020, 2021 годы уплачена 06 марта 2023 года),

- 6692 рубля 99 копеек по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018, 2019 годы (частичная уплата 2018 года 06 марта 2023 года - 25695,32),

- 1413 рубля 80 копеек по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018, 2019 годы (частичная уплата 2018 года 06 марта 2023 год в размере 5653,07).

Пенообразующая недоимка на 01 января 2023 года составляла 41972 рубля 15копеек, в том числе:

-31910 рублей 78 копеек по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, в том числе: 26545 рублей 00 копеек за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года, 5365 рублей 78 копеек за 2019 год по сроку уплаты 21 марта 2019 года,

-7098 рублей 37 копеек по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС. в том числе: 5840 рублей 00 копеек за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года, 1258 рублей 37 копеек за 2019 год по сроку уплаты 21 марта 2019 года,

- 695 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц, в том числе: 331 рубль 00 копеек за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года - уплачено 06 марта 2023 года, 364 рубля 00 копеек за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года - уплачено 06 марта 2023 года,

- 2268 рублей 00 копеек по транспортному налогу, в том числе: 1589 рублей 00 копеек за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года - уплачено 06 марта 2023 года, 539 рублей 00 копеек за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года - уплачено 06 марта 2023 года, 70 рублей 00 копеек за 2020 год срок уплаты 01 декабря 2022 года – уплачено 06 марта 2023 года, 70 рублей 00 копеек за 2021 год срок уплаты 01 декабря 2022 года – уплачено 06 марта 2023 года.

01 декабря 2023 года начислено по транспортному налогу за 2022 год 3001 рубль 00 копеек.

За период с 01 января 2023 года по 12 декабря 2023 год ФИО1 уплачено 34311 рублей 39 копеек.

Таким образом, пенообразующая недоимка на 12 декабря 2023 год составляет 10661 рубль 76 копеек (41972,15+3001,00-34311,39).

Указанный расчет, судом принимается как надлежащее доказательство размера задолженности административного ответчика по недоимки и пени, поскольку является правильным, составлен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат взысканию пени по состоянию на 12 декабря 2023 года в размере 10087 рублей 17 копеек.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № 1890 от 01 июня 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 62 рубля 50 копеек.

Поскольку указанная сумма штрафа по настоящее время административным ответчиком не уплачена, в связи, с чем она подлежит взысканию в пользу административного истца.

Согласно ст. 144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, таким образом, подлежащий возмещению административным ответчиком размер государственной пошлины составит 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3001 рубль 00 копеек, пени по состоянию на 12 декабря 2023 года в размере 10087 рублей 17 копеек, штраф в размере 62 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья Гафарова А.П.

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.