Дело 2а-4033/2022 59RS0001-01-2022-004857-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 ... о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в размере 40,95 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1536,60 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 967,66 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 295,75 рублей, судебных расходов 85,20 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 2840,96 рублей, из них: пени по земельному налогу за 2016 год в размере 40,95 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1536,60 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 967,66 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 295,75 рублей, судебных расходов 85,20 рублей, в обоснование указав, что земельный налог за 2016 год в размере 330,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером № по адресу Адрес, сад СТ 6/2, 17, принадлежащий административному ответчику с Дата по Дата, не уплачен, в связи с чем за период с Дата по Дата начислены пени в размере 40,95 рублей. Транспортный налог за автомобили ..., государственный регистрационный знак №, автомобиль №, государственный регистрационный знак № за 2015, 2016, 2017 г.г. не оплачены, в связи с чем начислены пени в размере 2800,01 рублей. До обращения в суд административному ответчику направлялось налоговое уведомление № и № 51381792 и требование № 37559. В установленный срок оплата не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-2917/2019 от 06.12.2019 отменен 01.04.2022 в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения надлежащим образом, ходатайствовал об удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежаще, вернулся конверт по истечении сроков хранения, от представителя направлено заявление об ознакомлении с материалами дела.

Исследовав письменные материалы дела, судебные приказы № 2а-2383/2019, № 2а-1165/8-2018, № 2а-2917/2019, № 2а-1398/8-2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 31, 32 НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 ..., с Дата по Дата являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: Адрес, сад СТ 6/2, 17, земельный налог за 2016 год в размере 330,00 рублей не уплачен, взыскивался на основании судебного приказа №а-1398/8-2018, в связи с чем за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 начислены пени в размере 40,95 рублей.

С Дата является собственником автомобиля ..., государственный регистрационный знак №, с Дата автомобиля №, государственный регистрационный знак №, в связи с чем за 2015 год начислен транспортный налог в размере 7800,00 рублей, исходя из мощности двигателя 156 лс, по налоговой ставке 50.00 за 12 месяцев, за автомобиль №, государственный регистрационный знак №, начисление транспортного налога за 2015 год произведено в размере 1900,00 рублей, исходя из мощности двигателя 76 лс, по налоговой ставке 25.00 за 12 месяцев.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 66873735 от 06.08.2016, которое направлено по имеющемуся адресу регистрации Адрес, о взыскании транспортного налога в размере 9700,00 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1346,00 рублей.

Кроме того, направлено налоговое уведомление № 156183573 от 07.02.2017 о перерасчете транспортного налога, в соответствии с которым за автомобиль №, государственный регистрационный знак №, начисление транспортного налога за 2015 год не производилось ввиду применения налоговых льгот в размере 1900 рублей.

За 2016 год взимание транспортного налога происходило на основании налогового уведомления № 51381793 от 09.09.2017, со сроком уплаты налогов в размере 8343,00 рублей не позднее 01.12.2017.

Транспортный налог за 2016 год не уплачен, взыскивался на основании судебного приказа № 2а-1398/8-2018, в связи с чем начислены пени.

Сумма пени по транспортному налогу за 2016 год исчислена за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 составила 967,66 рублей.

За 2017 год взимание транспортного налога происходило на основании налогового уведомления № 5890674 от 26.06.2018, со сроком уплаты налогов в размере 8028,00 рублей не позднее 03.12.2018.

Транспортный налог за 2017 год не уплачен, взыскивался на основании судебного приказа № 2а-2383/2019, решения суда от 03.11.2022 № 2а-4032/2022, в связи с чем начислены пени.

Сумма пени по транспортному налогу за 2017 год исчислена за период с 28.01.2019 по 23.06.2019 составила 295,75 рублей.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 37559 от 24.06.2019 со сроком уплаты пени в размере 3848,02 рублей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

Расчет сумм пени произведен отдельно по каждому налогу, исходя из периода просрочки, суммы задолженности, по 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, судом проверен.

Проверяя обоснованность начисления пени по налогам, суд пришел к следующему.

Для взыскании пени в указанном в административном исковом заявлении размере налоговый орган 02.12.2019 обратился на судебный участок № 7 Дзержинского судебного района г.Перми с заявлением о взыскании 3848,02 рублей.

Срок для обращения с заявлением исчислен согласно сроку, указанному для уплаты в требовании № 37559 от 24.06.2019 – до 03.09.2019, шестимесячный срок истекал 03.03.2020, в связи с чем обращение 02.12.2019 произведено в установленные сроки.

06.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Перми, и.о мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2917/2019.

Копия приказа направлена по адресу регистрации должника, 21.12.2019 вернулся конверт по истечении сроков хранения.

29.03.2022 ФИО1 подала на судебный участок заявление об отмене судебного приказа. В качестве обоснования причин указано, что судебный приказ не доставлялся в ее адрес.

Определением от 01.04.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения с административным исковым заявлением – до 01.10.2022 налоговым органом соблюден.

Между тем, оснований для удовлетворения требований в полном объеме не усматривается в силу следующего.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ в случае ненадлежащего исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на имеющуюся задолженность начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив обоснованность начисления пени за 2016 год, суд приходит к выводу, что право на взыскание пени по транспортному налогу и земельному налогу с ФИО1 не наступило, поскольку для взыскания налогов за 2016 год вынесен судебный приказ № 2а-1398/8-2018, который определением от 04.07.2022 № 2а-1398/8-2018 по возражениям должника отменен. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании сумм по отмененному приказу налоговым органом не представлено.

В связи с чем взыскание пени по транспортному налогу за 2016 год и земельному налогу за 2016 год преждевременно, сумма 967,66 рублей пени по транспортному налогу и 40,95 рублей пени по земельному налогу подлежит исключению из заявленных требований, что не делает невозможным обращение в суд с требованием о взыскании пени одновременно со взысканием налога по отмененному судебному приказу.

В связи с тем, что в соответствии с частью 1 статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям по административному делу, производство по которому прекращено, не допускается, в целях последующего взыскания заявленных сумм, основываясь на нормах ст. 128 КАС РФ, согласно которой суд отказывает в принятии административного искового заявления, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по данному административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или имеется определение суда об отказе в принятии административного искового заявления, требование о взыскании указанных сумм пени за 2016 год суд оставляет без рассмотрения.

Взыскание транспортного налога за 2015 год произведено на основании судебного приказа № 2а-1165/8-2018, истребованного судом из судебного участка № 8 Свердловского судебного района г.Перми.

Невозможности взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год, исчисленной за период с 04.04.2017 по 23.06.2019, не установлено.

Взыскание транспортного налога за 2017 год произведено на основании судебного приказа № 2а-2383/2019, по отмененному судебному приказу 03.11.2022 Дзержинским районным судом г.Перми вынесено решение № 2а-4032/2022, требования удовлетворены.

Невозможности взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год, исчисленной за период с 28.01.2019 по 23.06.2019, не установлено.

Судом произведен расчет пени по транспортному налогу, исчисленный исходя из задолженности за 2015 и 2017 г.г., который признан обоснованным. При этом несогласия с размером исчисленного налога не заявлено. Расчет сумм пени произведён исходя из количества дней просрочки по 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской федерации и признан обоснованным.

Повторного начисления пени не установлено.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что доказательств невозможности взыскания пени суду не представлено, на основании чего требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден. Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (статьи 98, 100 ГПК РФ, статьи 111, 112 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).

Сумма, заявленная административным истцом – 2840,96 рублей, взыскиваемая судом сумма составила 1536,60 рублей+295,75 рублей=1832,35 рублей, что составляет 64,50 процента удовлетворенных требований.

Сумма почтовых расходов подлежит уменьшению на указанный процент, размер составил 85,20 рублей – 100 %, 64,50 % - 54,95 рублей.

Согласно п. 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден, являющуюся минимальной суммой, не подлежащей перерасчету.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., пени в размере 1832,35 рублей, в том числе:

пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.04.2017 по 23.06.2019 в размере 1536,60 рублей,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 28.01.2019 по 23.06.2019 в размере 295,75 рублей.

Требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 в размере 40,95 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 в размере 967,66 рублей оставить без рассмотрения.

Банковские реквизиты: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ, БИК 015773997, ИНН <***>, КПП 590301001, ПОЛУЧАТЕЛЬ: Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю) ОКТМО 57701000, Кор/счет 40102810145370000048, Единый счет 03100643000000015600,

КБК налог (транспорт) 182 1 06 04012 02 1000 110

КБК пени (транспорт) 182 1 06 04012 02 2100 110

а также взыскать с ФИО1 ... судебные расходы в размере 54,95 рублей.

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде решение изготовлено 21.12.2022