Решение по делу № 2А-394/2023 от 04.04.2023

УИД 22RS0015-01-2022-005293-43

Дело №2а-394/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 04 апреля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Стрелковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 442,64 рубля, задолженности по налогу на имущество за ДАТА год в размере 2614,00 рублей, пени по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 7818,94 рубля.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в ДАТА году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «БМВ 728», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 193 л.с., период владения 12 месяцев);

- легкового автомобиля «БМВ Х1», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 184 л.с., период владения 12 месяцев);

- грузового автомобиля «ИЖ 271501014», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 75,10 л.с., период владения 12 месяцев).

В ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «БМВ Х1», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 184 л.с., период владения 10 месяцев);

В ДАТА годах административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- нежилого здания по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения 12 месяцев в каждом году);

- квартиры по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/2, период владения 12 месяцев в каждом году).

ФИО1 направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год в размере 11302,00 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 16932,00 рублей; налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за ДАТА год в размере 10535,00 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 2876,00 рублей.

Также ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требование НОМЕР об уплате налога на имущество за ДАТА год в размере 16932,00 рублей, пени в размере 182,30 рубля; требование НОМЕР об уплате налога на имущество за ДАТА год в размере 2876,00 рублей, пени в размере 10,07 рубля, транспортного налога за ДАТА год в размере 10535,00 рублей, пени в размере 36,87 рубля.

Транспортный налог за ДАТА год в размере 11302,00 рубля оплачен административным ответчиком полностью (ДАТА оплачено 1877 руб., ДАТА оплачено 9425 руб.).

Транспортный налог за ДАТА год в размере 10535,00 рублей оплачен полностью ДАТА.

Налог на имущество за ДАТА год в размере 16932,00 рубля оплачен полностью ДАТА.

Расчет налога на имущество ща ДАТА год, указанный в административном исковом заявлении, а также в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, произведен верно :

- нежилое здание по адресу: АДРЕС – 2614 рублей;

- квартира по адресу: АДРЕС – 262,00 рубля.

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 2876 рублей.

Административным ответчиком частично оплачен налог на имущество за ДАТА год в сумме 262,00 рубля ДАТА.

Остаток задолженности по налогу на имущество за ДАТА год, подлежащей взысканию с ответчика, составляет 2614,00 рублей.

В судебном заседании также установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу №2а-126/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за ДАТА год в размере 16736,00 рублей

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления налога на имущество за ДАТА год.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДАТА год, налога на имущество за ДАТА годы ФИО1 ДАТА налоговым органом по адресу регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год, пени по налогу на имущество за 2018-2020 годы, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- по транспортному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА (с учетом оплат ДАТА на сумму 1877 руб., ДАТА на сумму 9425 руб.):

( <данные изъяты>

<данные изъяты>

- по транспортному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА:

( <данные изъяты>

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА:

( <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> руб.

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА:

( <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> руб.

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА:

( <данные изъяты> )=10,07 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу за ДАТА годы составляет 73,19 рубля, по налогу на имущество за ДАТА годы - 1393,76 рубля.

Требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА годы удовлетворению не подлежат по следующим основаниям

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В целом, налоговый орган вправе предъявить ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Из материалов административного дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату налога на имущество за ДАТА год, в связи с его не оплатой в установленный срок направлялось требование НОМЕР от ДАТА, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в выдаче которого было отказано, с административным иском в суд за взысканием задолженности налоговый орган не обращался.

Далее, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА на уплату транспортного налога, налога на имущество за ДАТА год, в связи с их не оплатой в установленный срок направлялось требование НОМЕР от ДАТА, ДАТА был выдан судебный приказ №2а-1265/2018, который отменен ДАТА, в суд за взысканием задолженности налоговый орган не обращался.

Как следствие, учитывая производную роль пеней, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени применительно к налогу на имущество за ДАТА годы, транспортному налогу за ДАТА год.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за ДАТА год в размере 2614,00 рублей, пени по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 1393,76 рубля, пени по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 73,19 рубля, всего взыскать 4080,95 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 11.04.2023