Дело № 2а-742/2025

Поступило 25.06.2025

УИД 54RS0025-01-2025-001333-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2025г. г.Куйбышев Новосибирской области

Куйбышевский районный Новосибирской области в составе :

председательствующего судьи Некрасовой О.В.,

при секретаре Вахитовой Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6, в котором заявила требования о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10033 руб. 69 коп., из них:

- по налогу на имущество за 2019г. – в размере 376,43руб. ОКТМО 03701000;

- по налогу на имущество за 2021г. – в размере 966,00руб. ОКТМО 03701000;

- по налогу на имущество за 2022г. – в размере 1484,00руб. ОКТМО 03701000;

- по налогу на имущество за 2021г. – в размере 28,00руб. ОКТМО 50630101;

- по налогу на имущество за 2022г. – в размере 94,00руб. ОКТМО 50630101;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7085руб.26коп..

В обоснование административного иска приведены доводы о том, что ФИО6 владела рядом объектов недвижимости, которые признаются объектами налогообложения и на которое начислялся и подлежал уплате налог на имущество, в том числе за 2019, 2021 и 2022гг., о чём в адрес ФИО6 направлялись соответствующие налоговые уведомления, но обязанность по уплате которых не была своевременно исполнена ею, после чего в её адрес направлялись и соответствующие требования об уплате таких налогов. Кроме того, неисполнение либо несвоевременное исполнение ФИО6 обязанностей по уплате налогов в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации повлекло начисление в связи с этим пени, рассчитываемой на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС(единого налогового счета), которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7085руб.26коп.. При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, данный судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в обоснование исковых требований в административном иске приведены ссылки на положения ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.23, 45, 400, 408, 409, п.2 ст.11.2, ст.75, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации(л.д.4-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО6 не явились, извещены о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом(л.д.112,113,115).

Представитель привлечённой к участию по делу в качестве заинтересованного лица Инспекции ФНС № 4 по г.Краснодару в судебное заседание также не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом(л.д.114).

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал, что неявка в судебное заседание указанных участвующих по делу лиц не является препятствием к рассмотрению административного дела, т.к. суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО6 с ИНН №.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации(далее также – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1, 2, 6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартиры, …иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налогов на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО6 в течение отчетных периодов (2019, 2021 и 2022 годы) находились объекты:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на праве единоличной собственности – нежилое помещение(подвал № б/н) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на праве единоличной собственности – нежилое помещение(помещение № подвала № здания литер А1) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>.;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на праве единоличной собственности – жилое помещение(квартира) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> площадью 43,6кв.м.;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1/3 доля в праве общей долевой собственности на здание – двухэтажный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 83,2кв.м.;

что следует из представленных в суд по запросам выписок из ЕГРН переходе прав на данные объекты недвижимого имущества и об их технических характеристиках и зарегистрированных в отношении них правах по состоянию на 30.07.2025(л.д.64-90).

Учитывая эти обстоятельства налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, от кадастровой стоимости данных объектов, а именно:

- за 2019г. – по трём из указанных объектов: нежилому помещению(подвал № б/н) с кадастровым номером №, нежилому помещению(помещение № подвала № здания литер А1) с кадастровым номером № и жилому помещению(квартире) с кадастровым номером №, в общей сумме 1168руб.(л.д.34);

- за 2021г. - по двум из указанных объектов: нежилому помещению(помещение № подвала № здания литер А1) с кадастровым номером № и двухэтажному жилому дому с кадастровым номером №, в общей сумме 994руб.(л.д.33);

- за 2022г. - по трём из указанных объектов: нежилому помещению(помещение № подвала № здания литер А1) с кадастровым номером №, жилому помещению(квартире) с кадастровым номером № и двухэтажному жилому дому с кадастровым номером № общей сумме 1578руб.(л.д.35).

Эти данные содержатся в представленных в суд с административным иском налоговых уведомлениях № от 01.09.2020(л.д.34), № от 01.09.2022(л.д.33), № от 15.08.2023(л.д.35).

В то же время, в суд не представлено подтверждения направления в адрес ФИО6 ни одного из данных уведомлений о необходимости уплаты указанного налога.

Представленный в суд реестр почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ подтверждает направление в адрес ФИО7 решения № от 12.12.2023(л.д.26-29), но самого этого документа с административным иском в суд не представлено.

Вместе с тем, в соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 5, 6.1 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Как следует из представленных в суд документов, административный ответчик ФИО6 является матерью:

- ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.р.;

-ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ.р.,

что подтверждается сообщением отдела ЗАГС <адрес>(л.д.99), согласуется с представлявшимся ФИО6 при подаче возражений относительно исполнения судебного приказа удостоверением многодетной семьи № от 10.08.2020(л.д.55).

Таким образом, как в течение налогового периода 2019г., так и 2021г. и 2022г. у ФИО6 имелось трое, а с ДД.ММ.ГГГГ – более трёх несовершеннолетних детей, в связи с чем в силу приведённых положений закона налоговая база в отношении объектов налогообложения: жилому помещению(квартире) с кадастровым номером № и двухэтажному жилому дому с кадастровым номером №, находящимся в собственности ФИО6, должна была уменьшаться на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры и 7 квадратных метров общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Вместе с тем, налоговые льготы при исчислении указанных налогов на имущество ФИО6 применялись только за налоговый период 2019г. – по одному из указанных объектов недвижимого имущества - жилому помещению(квартире) с кадастровым номером №, и размер исчисленного за этот период и по этому объекту налогообложения налога составил 317руб., размер льготы - 237,00руб., а размер подлежащего уплате налога – 80руб.(л.д.34).

В остальные заявленные к взысканию налоговые периоды: 2021 и 2022гг. по этому, а также второму объекту налогообложения, при исчислении налога по которому подлежала применению указанная льгота, – по жилому дому с кадастровым номером №, при исчислении подлежащего уплате ФИО6 налога на имущество эта либо какие-либо иные льготы не применялись(л.д.33,35).

В то же время, в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом – Инспекцией Федеральной налоговой службой № по <адрес> были проведены мероприятия налогового контроля, в рамках которых был произведён перерасчет налога на имущество, подлежащего уплате ФИО6, за 2018-2024гг. в сторону уменьшения на сумму 3390руб.00коп. и перерасчет земельного налога за 2017 год в сторону уменьшения на сумму 8104,00руб., после чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС стало составлять -2418руб.23коп.(переплата), что подтверждается сообщением указанного налогового органа №/ от ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда(л.д.110-111).

В пункте 2 ст.11 НК РФ определено понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, под которой понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Следовательно, в случае отсутствия у налогоплательщика отрицательного значения сальдо единого налогового счета, сделать вывод о наличии у него задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации нельзя.

В данном случае, поскольку, как следует из представленных в суд документов(л.д.110-111), у ФИО6 не имеется отрицательного значения сальдо единого налогового счета, оснований для взыскания с неё какой-либо задолженности также не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО6 задолженности по уплате налога на имущество и пени не имеется.

Отказ в удовлетворении требований в силу ст.114 Кодекса Российской Федерации влечёт невозможность взыскания государственной пошлины с кого-либо из сторон настоящего спора, поскольку административный истец от уплаты судебных расходов в данном случае освобождён.

Руководствуясь ст.175- ст.180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО6 ИНН №, задолженности по налогу на имущество за 2019, 2021 и 2022гг. и пени в сумме 10033руб.69коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд через Куйбышевский районный суд Новосибирской области.

Судья Некрасова О.В.

Решение составлено в мотивированной форме 18.11.2025.

Судья