Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000043-97

Производство № «2 а» - А87/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, восстановлении пропущенного срока подачи административного иска,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, и восстановлении срока для подачи административного искового заявления, указывая на то, что административный ответчик, ФИО1, состоит на учете в УФНС России по Липецкой области. Ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2015 года в размере 213 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 102 рубля, всего начислено налога на имущество физических лиц 315 рублей.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 17.07.2016 № 114049843.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены заказным письмом требования об уплате налогов от 13.12.2016 № 489, от 13.12.2016 №8747.

Требования об уплате налога налогоплательщику направлялись налоговым

органом на бумажных носителях.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в сумме 31, 61 рублей, согласно прилагаемому расчету.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ.).

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ, заявление в суд может быть подано в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа. Срок по требованиям истек.

Административный истец в лице УФНС России по Липецкой области ходатайствует перед судом о восстановлении пропущенного срока для предъявления в суд заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика т.к. пропуск, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока был вызван уважительными причинами. В связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию задолженности по налогам, пропущен срок подачи заявления в порядке ст. 48 НК РФ. УФНС России по Липецкой области считает, что данное обстоятельство может быть признано судом уважительным.

Дополнительно в обоснование ходатайства административный истец указывает на то, что соблюдение административным истцом иных положений КАС РФ в части предъявления заявления, восстановление срока и последующее взыскание приведет к погашению задолженности перед соответствующим бюджетом и возможности реализации социальных программ и обязательств государства, взыскание задолженности приведет к возможности формированию у ответчика налоговой культуры, соблюдению требований действующего законодательства и недопущению нарушений в дальнейшем.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления;

взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2015 года в размере 213 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 102 рубля, всего налога в размере 315 рублей, пени в размере 31,61 рублей.

Представители административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в письменном ходатайстве представитель по доверенности ФИО2 не возражала рассмотреть данное административное дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещался по месту жительства, надлежащим образом, направленное в его адрес судебное извещение возвращено в суд с отметкой почтового отделения связи «истек срок хранения», что судом расценивается как надлежащее извещение ФИО1 о месте, дате, времени судебного заседания, поскольку в силу положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на момент возникновения сорных правоотношений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из представленных доказательств, на имя ФИО1 имеется налоговое уведомление № 114049843 от 17.07.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении квартиры с КН 31:06:0309001:1376, расположенной по адресу: г. Старый Оскол, мкр. Приборостроитель, 14, 117.

Сведений о направлении уведомления налогоплательщику не представлено.

Сведений об уплате налогов не имеется.

В виду не исполнения налоговой обязанности в установленные законом сроки, налоговым органом по состоянию на 13.12.2016 года сформировано требование № 8747 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2283,86 рублей, пени в размере 161,10 рублей, которые предложено уплатить добровольно до 07.02.2017 года, требование № 489 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 527,64 рублей, пени в размере 55,78 рублей, которые предложено уплатить добровольно до 07.02.2017 года. Сведений о направлении требований также не представлено.

Указанные требования исполнены не были, доказательств обратного административным ответчиком, в суд не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент наступления срока уплаты задолженности (17.02.2017 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административное исковое заявление зарегистрировано судом 26.07.2023 года, что подтверждается штампом Тербунского районного суда.

Согласно вышеизложенным нормам, срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц истекал 17.08.2020 года, тогда как иск направлен в суд 28.02.2025 года согласно отметке на почтовом конверте, то есть по истечении срока на его предъявление более чем на 4 года 5 месяцев, что не может быть расценено судом в качестве разумного срока необходимого налоговому органу для сбора и подготовки документов подтверждающих обоснованность требований.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу части 1 статьи 92 и части 1 статьи 94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

Суд не может принять довод административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ему требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок более чем на 4 года 5 месяцев, объем документов (доказательств), подтверждающих обоснованность заявленных требований состоит из налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных налоговым органом в адрес ответчика и двух списков внутренних почтовых отправлений подтверждающих такое направление, а также сведений о принадлежности имущества должнику, за которое исчислен налог административному ответчику. Объем претензионной работы относится к обстоятельствам организационного характера, в связи, с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд не может принять довод административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ему требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок на 10 месяцев.

Административный истец просит восстановить ему пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании указанной задолженности, однако оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется, поскольку административным истцом не указано каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременно обратиться в суд с административным иском УФНС России по Липецкой области не указывает и доказательств не приводит.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области пропущен без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 213 рублей, за 2015 год в размере 102 рубля.

Учитывая вышеизложенное, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, не подлежит удовлетворению, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2015 года в размере 213 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 102 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года.