Решение по делу № 2А-1715/2025 от 29.05.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-1715/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-001929-28

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г.Кемерово «21» мая 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи: Агафонова Д.А.

при секретаре: Деменовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

Установил:

ИФНС России №14 по КО - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, состоял на учете в налоговом органе ИФНС России №15 по КО - Кузбассу в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с 2019 по 2022 административным ответчиком страховые взносы не оплачивались, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019 год в размере 409,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2021 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 95,94 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в фиксированном размере в сумме 19864,87 руб.

Также административный ответчик не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в 2021 году срок предоставления которой – до ДД.ММ.ГГГГ.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности по ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 250 руб.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 4217 руб., в том числе неустойка в размере 924 руб.

Ранее были приняты меры взыскания пени в размере 35,12 руб., которая не учитывается в рамках настоящего иска. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неустойка, рассчитанная от отрицательного сальдо составила 40149,88 руб.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общем размере 185693,63 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 года в общем размере 99750,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 года в общем размере 25713,94 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в фиксированном размере в сумме 19864,87 руб.

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 250 руб.;

- пеню на отрицательное сальдо в размере 40114,76 руб. (л.д. 3-7).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №14 по КО - Кузбассу не явился, представил письменный расчет неустойки с уточнением суммы неустойки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, представил письменные возражения.

Заинтересованное лицо ИФНС России №15 по КО – Кузбассу в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, заслушав явившихся лиц, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Согласно п.2 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1, п.2, п.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С силу положений п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.6 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, состоял на учете в налоговом органе ИФНС России №15 по КО - Кузбассу в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно позиции истца, за период с 2019 по 2022 административным ответчиком страховые взносы не оплачивались, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019 год в размере 409,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2021 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 95,94 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в фиксированном размере в сумме 19864,87 руб.

Также административный ответчик не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в 2021 году срок предоставления которой – до ДД.ММ.ГГГГ.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности по ч.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 250 руб.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 4217 руб., в том числе неустойка в размере 924 руб.

Ранее были приняты меры взыскания пени в размере 35,12 руб., которая не учитывается в рамках настоящего иска. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неустойка, рассчитанная от отрицательного сальдо составила 40149,88 руб.

Обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.6 ст.6.1, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.1 ст.360, п.1 ст.363, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 и п.3 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ч.6 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

Согласно позиции истца, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком страховые взносы не оплачивались, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98360,78 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25219,04 руб.

Также, согласно доводам административного искового заявления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 121835,28 руб. и пеня в размере 24222,28 руб.

Это повлекло начисление пени на сумму недоимки:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19647,33 руб.;

- пения по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4574,95 руб.

Однако, истец просит взыскать задолженность по пене на отрицательное сальдо в ином размере, а именно 25069,88 руб.

В данном случае существенное значение имеет источник и размер задолженности сформировавшей отрицательное сальдо, период формирования неустойки и размер неустойки, а так же факт исполнения административным истцом установленной законом процедуры взыскания задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.6 ст.6.1, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.1 ст.360, п.1 ст.363, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику не направлялись уведомления об оплате налога.

В материалы дела представлено единственное требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее указание на транспортный налог в размере 2940 руб., налог на имущество в размере 353 руб. и штраф в размере 250 руб. Всего на сумму 3293 руб.

Сведений об иных суммах налоговой задолженности, указанной в иске, не представлено.

В решении № от ДД.ММ.ГГГГ указан иной размер задолженности 224754,75 руб. Сведений, каким образом сформировалась данная задолженность истцом не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, невозможно проверить факт соблюдения установленных законом сроков взыскания.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес административного истца направлен запрос о предоставлении уточняющих сведений относительно размера задолженности, ей расчета и расчета формирования отрицательного сальдо.

В ответ на судебный запрос ИФНС России №14 по КО – Кузбассу сообщает, что на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность:

- по налогу на имущество в размере 353 руб., пеня 73,17 руб. Период формирования задолженности и пени не указан;

- по транспортному налогу в размере 2940 руб., пеня 850,83 руб. Период формирования задолженности и пени не указан;

Эта задолженность сформировала отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3293 руб. и пене 924 руб. Всего 4217 руб.

Также, поскольку сведения постановке на учет административного истца в качестве арбитражного управляющего поступили ДД.ММ.ГГГГ, начисления произведены с ДД.ММ.ГГГГ за период с 2019 по 2023, но не указано, по какой причине расчет произведен с 2019, а не с 2016, несмотря на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ. Также не указана причина, по которой информация о постановке на учет, исходя из ответа налогового органа, поступила по истечении 7 лет с момента регистрации.

Ответ содержит сведения о налоговой задолженности административного ответчика, содержащейся в «отдельных карточках», за период с 2019 по 2023 в общем размере 181311,87 руб., что и формирует спорную задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 2019-2023, а так же штраф в размере 250 руб.

Относительно запроса в части предоставления обоснования начислений и расчета отрицательного сальдо запрос оставлен без удовлетворения. ИФНС России №14 по КО – Кузбассу указала на то, что данные сведения имеются в распоряжении ИФНС России №15 по КО – Кузбассу, где административный ответчик состоит на учете.

Соответственно, для получения указанной информации судом сделан запрос в ИФНС России №15 по КО – Кузбассу, но был оставлен без ответа, поскольку ИФНС России №15 по КО – Кузбассу перенаправила запрос в ИФНС России №14 по КО – Кузбассу.

Таким образом, из ответа следует, что отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано из задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 2019-2023 и штрафа в размере 250 руб., а так же задолженности в размере 3293 руб. и пене на неё в размере 924 руб. за неустановленный период.

Общий размер отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составил 185528,87 руб.

На указанную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня в размере 38304,10 руб.

Несмотря на то, что данный расчет сформирован с учетом первоначальной позиции истца и согласуется с обстоятельствами, указанными в иске, судом усматриваются серьезные противоречия и неточности.

Согласно указанным выше уточнениям, ДД.ММ.ГГГГ, уже после формирования отрицательного сальдо, истцом были внесены денежные средства в размере 39026 руб., которые пошли на погашение задолженности:

- 1470 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2017 год;

- 1470 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2019 год;

- 353 руб. в счет оплаты налога на имущество за 2019 год;

- 6788,06 руб. счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- 28944,94 руб. счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

Однако сведений о наличии задолженности по оплате транспортного налога за 2017 и 2019 год, а так же налога на имущество за 2019 год в ответе не представлено. Таким образом, расчет отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ не может быть признан верным, так как не включал в себя погашенную задолженность.

Также в производстве Заводского районного суда г.Кемерово имеется административное дело № по иску ИФНС России №14 по КО - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В рамках данного дела истец просит взыскать неустойку на отрицательное сальдо в размере 8745,93 руб. и - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в фиксированном размере в сумме 19864,87 руб.

Расчета неустойки не приставлено, что делает невозможным проверку доводов истца относительно её начисления, расчет отрицательного сальдо также не представлен, что делает невозможным проверку доводов истца относительно общей задолженности по налогам.

Также суд учитывает и тот факт, что ДД.ММ.ГГГГ и с ответчика на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 224754,75 руб. удержано 103979,07 руб. однако данная сумма не была засчитана в счет погашения задолженности. Сведений о том, в погашение какой задолженности были направлены данные денежные средства, не представлено.

Таким образом, из представленных к иску документов следует, что требования административного истца фактически сводятся к взысканию задолженности, размер которой проверить в судебном заседании не удалось по причине не предоставления истцом сведений, позволяющих проверить расчеты.

Проверить представленный административным истцом расчет спорной задолженности невозможно по объективным причинам, он не может признать верным из чего следует, что материалами дела достоверно не подтверждены факт наличия налоговой задолженности ответчика и её размер.

При таких данных, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья (Подпись) Д.А. Агафонов

В окончательной форме решение составлено 29.05.2025

Копия верна: