К делу №а-1001/2023 23RS0№-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года <адрес> края

Динской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Смородиновой Ю.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием:

представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам и сборам, и с учетом уточнений в ходе судебного разбирательства просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 6 301 руб. 53 коп., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 года в размере 1 656 руб. 72 коп.; - налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 года в размере 2 282 руб., пени в размере 10 руб. 27 коп.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2 342 руб., пени в размере 10 руб. 54 коп.

В обоснование указано, что должником в установленные Налоговым кодексом РФ сроки данный налог уплачен не был. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа с указанием срока и суммы подлежащей уплате, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный судебный приказ о взыскании суммы недоимки был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснив, что взыскиваемый с административного ответчика налоги исчислены за 2020 год. В части транспортного налога они отказались от требований, поскольку в 2020 году по заявлению административного ответчика была предоставлена льгота как опекуну на одно транспортное средство с мощностью до 150 лошадиных сил, в результате чего к оплате за транспортный налог за 2020 год подлежало уплатить 5 100 руб. 12 января поступило три платежа, которые были засчитаны в счет транспортного налога, в результате чего и уменьшили административные исковые требования исключив транспортный налог. В 2020 году в его собственности были несколько земельных участков и недвижимое имущество, на которые налоговым органом был исчислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в его адрес было направлено требование о добровольной уплате, указанных сумм и установлен срок требований. Вынесенный судебный приказ был отменен. Административный ответчик не оспаривает наличие в собственности в 2020 году указанного имущества. По имеющимся сведениям, поступающим из регистрирующих органов, квартира была в его собственности еще 3 месяца в 2021 году. Документов, подтверждающих снятие с учета данной квартиры в 2020 или 2019 годах не представлено. В 2021 году судебного заседания по указанно задолженности не было, поскольку за 2020 год долг начисляется ДД.ММ.ГГГГ Оплата налогов ДД.ММ.ГГГГ была произведена по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, то есть оплатили налог за 2021 год, предметом настоящего спора является 2020 год. Квитанций за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год не представлено. Относительно опекунства, в 2021 году по его заявлениям были сделаны перерасчеты, все льготы налоговым органом учтены. Согласно базе данных, дата прекращения владения по квартире ДД.ММ.ГГГГ В 2020 году вся та собственность, которая указана в административном заявлении, в налоговом уведомлении административным ответчиком не отрицается.

Административный ответчик заявленные административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать, поскольку ДД.ММ.ГГГГ он полностью оплатил налоги. В 2019 году квартира, которая ему приписывается, была продана. В 2021 году были дважды оплачены налоги за 2020 год, и в 2022 году. Квартира была взята в ипотеку, после чего продана в 2019 году судебными приставами. В 2021 году оплатил все налоги за 2019 год по квартире. При вынесении решения полагается на усмотрение суда, дальше будет передавать в вышестоящую инстанцию, и при необходимости в международный суд. Документы, подтверждающие оплату налогов за 2020 год, он не предоставит.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение, что закреплено в ст. 401 НК РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц закреплены в ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела установлено, что за административным ответчиком в 2020 году было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0401003:22; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0401003:46; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0401002:14; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0401005:58; жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0401003:104; квартира расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. Петра Метальникова, 5, 2, 41, с кадастровым номером - 23:07:0129001:35215.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН и сведениями о недвижимости, имеющимися в материалах дела.

Также в указанный период за административным ответчиком были зарегистрированы автомобили ИЖ 21261-030 с госномером В829ВЕ93 с налоговой базой 75,00 и налоговой ставкой 12 руб., и автомобиль ГАЗ330232 с госномером Н283КВ93 с налоговой базой 140,00 и налоговой ставкой 30 руб., что подтверждается ответами н запросы МИФНС России № по <адрес>.

Расчет суммы налогов содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которые согласно списка заказных писем направлялись административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогам в установленные законом сроки не погашена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по налогам.

Судом установлено, что, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога, во исполнение требований ст. 363 НК РФ налоговой инспекцией в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается отчетом об отслеживании отправления, согласно которого вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании письменных возражений административного ответчика отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу.

Копия данного судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, досудебный порядок, предусматривающий возможность обращения административного истца в суд, соблюден, срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, в указанной части требований не пропущен.

Судом установлено, что обязанность по уплате налогов в указанной части административным ответчиком не исполнена, сведений об уплате задолженности по налогам в материалах дела не имеется.

При этом, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов и пени суд не усматривает.

Довод административного ответчика о том, что им оплачена задолженность по налогам за 2020 года, опровергнут в судебном заседании. Квитанций об оплате либо иных документ, подтверждающих указанный довод, в материалах дела не имеется и в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

К доводу административного ответчика о том, что принадлежащая ему квартира была продана и переоформлена 2019 году суд относится критически, поскольку документов, подтверждающих указанный довод административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика об оплате задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ также не нашел подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку как установлено в ходе рассмотрения дела, указанные платежи поступили в счет погашения задолженности по транспортному налогу в размере 5 100 руб., что и послужило основанием для уменьшения административных исковых требований в данной части.

Кроме того, административный ответчик в судебном заседании отказался от предоставления каких-либо документов, подтверждающих его доводы, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии таковых.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 6 301 руб. 53 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 года в размере 1 656 руб. 72 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 года в размере 2 282 руб., пени в размере 10 руб. 27 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2 342 руб., пени в размере 10 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Динской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.С. Смородинова