Решение по делу № 2А-552/2025 от 25.03.2025

41RS0001-01-2024-012203-79

дело № 2а-552/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровское 25 марта 2025 года

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Говорова О.Н.,

при секретаре Полежаевой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску УФНС России по Камчатскому краю к С.Ю.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.Ю.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пене.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 443 рубля 13 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности С.Ю.Н., подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо, составляет 28 187 рублей 15 копеек, в том числе налог – 21 920 рублей 09 копеек, пени 6 267 рублей 06 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений:

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2017 год в размере 82 рубля;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2018 год в размере 90 рублей;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2019 год в размере 142 рубля;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2015 год в размере 142 рубля;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2021 год в размере 142 рубля;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2020 год в размере 23 рубля 65 копеек;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2022 год в размере 82 рубля;

- земельный налог физического лица в границах сельских поседений за 2016 год в размере 142 рубля.

Сумма пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 6 267 рублей 6 копеек.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 325 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 575 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 680 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1 575 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 575 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1 575 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1089 рублей 44 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 680 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 267 рублей 06 копеек.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 56037 на сумму 22 271 рубль 37 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2002 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отражательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом принято решение от 10.01.2024 № 404 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.

Административный истец, уточнив свои требования просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 5 114 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен о слушании дела надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик С.Ю.Н. в судебное заседание не явился, уведомлен о слушании дела надлежащим образом. Направил в суд возражение на административный иск, в котором просил в удовлетворении иска отказать, поскольку задолженность в размере 28 187 рублей 15 копеек им оплачена в полном объеме. Также в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения, это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщика – физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что С.Ю.Н. на праве собственности принадлежат транспортные средства, которые являются объектами налогообложения: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, С.Ю.Н. на праве собственности принадлежат: земельный участок с КН №, №, жилой дом с КН №.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством С.Ю.Н. направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок налогоплательщиком налоги в бюджет не уплачены, в связи с чем С.Ю.Н. начислены пени.

С 01.01.2023 вступил в законную силу ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика».

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных на до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 443 рубля 13 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В обоснование своих возражений С.Ю.Н. в материалы дела представлена квитанция от 25.02.2025 об уплате задолженности по налогам в размере 28 187 рублей 15 копеек.

Вместе с тем, доводы, изложенные в возражениях на административный иск С.Ю.Н. суд, признает несостоятельными, с учетом следующего.

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46,47,48, 69, 70,72,76,77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом РФ от 29.05.2023 № 1963-ФЗ, изменился порядок расчетов с бюджетом в виде Единого налогового платежа, устанавливаются единые реквизиты для перечисления налоговых платежей на всей территории РФ.

Согласно порядкам осуществления расчетов, через единый налоговый счет на основании совокупной обязанности ИФНС самостоятельно засчитывает перечисленные налогоплательщиком суммы в счет погашения этой обязанности. Кроме того, обязанность по погашению задолженности осуществляется в определенной последовательности.

Введение ЕНС меняет порядок учета поступлений денежных средств от налогоплательщика и перечисления их в счет уплаты налогов и задолженности. У каждого налогоплательщика на ЕНС отражается общее сальдо, которое формируется с учетом поступающих платежей и возникающих обязанностей по уплате налогов (сборов) и задолженности.

Таким образом, налогоплательщиком отрицательное сальдо по состоянию на 10.03.2025 составляет 10 703 рубля 35 копеек.

В виду того, что доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности в полном объеме (пени 5 114 рублей 69 копеек), как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, о С.Ю.Н. подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК Российской Федерации в местный бюджет в размере 4 000 рублей по месту нахождения соответствующего суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Камчатскому краю к С.Ю.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пене, удовлетворить.

Взыскать со С.Ю.Н. (ИНН №) в пользу УФНС России по Камчатскому краю (ОГРН: <***>) задолженность по пене в сумме 5 114 рублей 69 копеек.

Взыскать С.Ю.Н. (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2025 года.

Председательствующий: