Дело № 2а-144/2023

УИД 45RS0006-01-2023-000119-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 27 февраля 2023 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Корепановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №* В 2019 году ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога 2 145 руб. в связи с получением в 2018 году дохода от Р. в сумме 15000 руб. и К. в сумме 1 500 руб. Налоговая декларация представлена 28 марта 2019 г.

Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки, установленные законодательством не были исполнены, в её адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов № 13947 от 9 июля 2019 г. об уплате налога и пени в размере 2256 руб. 55 коп. Требование налогового органа исполнено частично: сумма пени по страховым взносам в размере 115 руб. 21 коп., сумма пени по страховым взносам в размере 1266 руб. 61 коп., сумма пени по страховым взносам в размере 241 руб. 57 коп. списаны по решению о признании безнадежными к взысканию 5 декабря 2019 г.; сумма пени по НДФЛ в размере 14 руб. 75 коп. не исполнены. В отношении недоимки за 2017 год в размере 520 руб., на которую начислены пени проведены меры взыскания: направлено требование № 2026 от 27 июля 2018 г., недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-2099/2019 от 6 сентября 2019 г., уплачено АР 26 февраля 2020 г. - сумма пени по НДФЛ 618 руб. 41 коп. Сумма частично уплачена, осталось ко взысканию 256 руб. 11 коп. В отношении недоимки за 2015 год в размере 4680 руб., на которую начислены пени, проведены меры взыскания: направлено требование № 1117 от 24 августа 2016 г., недоимка взыскана по судебному приказу № 2а-769/2021 от 23 декабря 2021, в удовлетворении требований отказано.

Всего задолженность по требованию № 13947 от 9 июля 2019 г. составляет 270 руб. 86 коп., по требованию № 22141 от 25 июля 2019 г. об уплате суммы НДФЛ – 2145 руб. и пени 4 руб. 83 коп. Требование налогоплательщиком не исполнено. УФНС по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Каргапольского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 24 октября 2022 г. мировым судьей было отказано в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС по Курганской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 145 рублей за 2018 год КБК 18210102030011000110 ОКТМО 37610154, пени в сумме 275 руб. 69 коп., в том числе 4 руб. 83 коп. за период с 16 июля 2019 г. по 24 июля 2019 г.; 14 руб. 75 коп. за период с 3 сентября 2018 г. по 23 декабря 2018 г.; 256 руб. 11 коп. за период с 2 сентября 2016 г. по 1 января 2019 г. КБК 18210102030012100110 ОКТМО 37610154, всего в сумме 2420 руб. 69 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия,

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1. ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 28 марта 2019 г. ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ в связи с получением в 2018 году дохода от Р. в сумме 15000 руб. и К. в сумме 1 500 руб., с исчисленной суммой налога подлежащей возврату в бюджет в размере 2 145 руб. (л.д. 17,18).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 было направлено требование № 22141 от 25 июля 2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 145 руб., и пени в размере 4 руб. 83 коп. в срок до 16 августа 2019 г.

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России. Направление административному ответчику требований, подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком обязательства по оплате налога на доходы физических лиц, в установленные сроки не исполнены.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, утратила статус индивидуального предпринимателя 9 февраля 2016 г.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 9 июля 2019 г. было направлено требование № 13947 об уплате:

- налога на доходы физических лиц в размере 520 руб., и пени 14 руб. 75 коп.;

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности 4 420 руб. и пени 618 руб. 41 коп.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 115 руб. 21 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 266 руб. 61 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 612 руб. 99 коп. и пени 241 руб. 57 коп., со сроком уплаты до 28 октября 2019 г.

Из искового заявления следует, что требование налогового органа исполнено административным ответчиком частично: сумма пени по страховым взносам в размере 115 руб. 21 коп., сумма пени по страховым взносам в размере 1266 руб. 61 коп., сумма пени по страховым взносам в размере 241 руб. 57 коп. списаны по решению о признании безнадежными к взысканию 5 декабря 2019 г.; сумма пени по НДФЛ в размере 14 руб. 75 коп. не исполнены.

Недоимка за 2017 год в размере 520 руб. ( требование № 2026 от 24 июля 2018 г.), на которую начислены пени 14 руб. 75 коп. взыскана по судебному приказу № 2а-2099/2019 мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области от 6 сентября 2019 г.

На основании указанного судебного приказа 3 февраля 2020 г. судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 4657/20/45041-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 365 руб. 79 коп., которое было окончено 14 февраля 2020 г. в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 114, 115).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что УФНС по Курганской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 2 420 руб. руб. 69 коп. с ФИО1

24 октября 2022 г. мировым судьей было отказано УФНС по Курганской области в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административным иском овзыскании задолженностив порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно представленному расчёту налогового органа, задолженность ФИО1

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. составляет 2 145 руб., пени 4 руб. 83 коп. за период с 16 июля 2019 г. по 24 июля 2019 г.;

- пени на налог на доходы физических лиц за 2017 год - 14 руб. 75 коп. за период с 3 сентября 2018 г. по 23 декабря 2018 г. ( от суммы 520 руб.);

- пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности 256 руб. 11 коп. за период с 2 сентября 2016 г. по 1 января 2019 г. (от суммы 4 420 руб.).

Проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части. К исключению подлежит задолженность по пени в размере 256 руб. 11 коп., исчисленную на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности от суммы 4 420 руб., в связи со следующим.

Как следует из материалов дела Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 4 420 руб. по требованию от 24 августа 2016 г. № 1117.

Решением Каргапольского районного суда Курганской области от 23 декабря 2021 г. в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку решением суда от 23 декабря 2021 г., Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области отказано в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4 420 руб., следовательно, оснований для взыскания с административного ответчика пени на указанную сумму, не имеется.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, {дата} года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2 145 руб. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 37610154), пени в сумме 19 руб. 58 коп., в том числе 4 руб. 83 коп. за период с 16 июля 2019 г. по 24 июля 2019 г.; 14 руб. 75 коп. за период с 3 сентября 2018 г. по 23 декабря 2018 г. (КБК 18210102030012100110 ОКТМО 37610154), всего в сумме 2164 руб. 58 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева