Решение по делу № 2А-608/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а- 608/2023

26RS0035-01-2023-000478-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Михайловск 03.04.2023

Судья Шпаковского районного суда Ставропольского края Остапенко О.И.

При секретаре Полтарацкой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд с указанным иском, мотивировав его тем, что ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающий по <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан отдел по вопросам миграции ОМВД России по Шпаковскому району ГУ МВД России по Ставропольскому краю, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321103, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

На момент формирования административного искового заявления в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Общая сумма подлежащая взысканию по транспортному налогу составляет: пени в размере - 73,94 руб. за 2015 год; пеня в размере - 177,57 руб. за 2014 год.

Административный ответчик является собственником имущества:

Жилые дома, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 107,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 %= 1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % =1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % = 1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % = 1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 525 72 Аналоговая ставка- 0,30 % = 1280 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, иэошистративный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: Земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права № по настоящее время.

Земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права № по настоящее время.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 639 390*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1918 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка-0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 639 390*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 =. 918 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 627 576*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1883 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земелушй участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость)-418 384*налоговая ставка-0,30% доля в праве 1 = 1255 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог гн не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 19) недоимки пени 1280 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 6,12 и того 6,12

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 197, недоимка по пени 1164 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 5732 сумма пени не вошедшая в требование 22,94 итого 34,38.

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 5353) недоимки пени 1164 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 155,68, сумма пени не вошедшая в требование 52,62 и того 103,06.

с ДД.ММ.ГГГГ по 20.05.2021(число дней 5353) недоимки пени 1164 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 155,68, сумма пени не вошедшая в требование 52,62, и того 103,06.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 1055) недоимки пени 1164 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 307, сумма пени не вошедшая в требование 54,37, итого 252,63

Расчет пени по земельному налогу:

По требованию № № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 19) недоимка пени 3138 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 15,01 и того 15,01

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 177) недоимка по пени 3197 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 141,46, сумма пени не вошедшая в требование 57,81 и того 83,65.

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 5350) недоимки пени 3197 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 427,59, сумма пени не вошедшая в требование 144,57, и того 283,02.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 1266) недоимки пени 3197 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 1011,85, сумма пени не вошедшая в требование 149,18, и того 862,67.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 899) недоимки пени 3197 при ставки пени 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 718,52, сумма пени не вошедшая в требование 147,29, и того 571,23..

Расчет пени по транспортному налогу:

По требованию № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 1266) недоимка по пени 274 при /300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 86,72, сумма пени не вошедшая в требование 12,78, и того 73,94.

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (число дней 1266) недоимка 658 при ставки 1/300*СтЦБ *1/100 0,00025 начислено пени 208,25, сумма пени не вошедшая в требование 30,68 и того 177,57.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 12.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии его задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного хзолнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до 17.2021, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-256-37-550/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 22 831.06 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 22831. 06 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, г ас положенным в границах городских округов налогу: налог в размере 3138 руб. за 2020 год; пеня в газмере-15,01 руб. за 2020 год; налог в размере 3197 руб. за 2019 год; пеня в размере - 83,65 руб. за 2019 год; налог в размере 3197 руб. за 2018 год; пеня в размере - 283,02 руб. за 2018 год; налог в размере 3197 руб. за 2017 год; пеня в размере-571,23 руб. за 2018 год; налог в размере 3197 руб. за 2016 год; пеня в размере - 862,67 руб. за 2016 год.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1280 руб. за 2020 год: пеня в размере - 6,12 руб. за 2020 год; налог в размере 1164 руб. за 2019 год; пеня в размере — "-.38 руб. за 2019 год; пени в размере 103,06 руб. за 2018 год; налог в размере - 1164 руб. за 2017 год; пени в размере 103,06 руб. за 2017 год; налог в размере - 730,72 руб. за 2016 год; пеня в размере - 252,63руб. за 2016 год.

Задолженность по транспортному налогу: пени в размере 73,94 руб. за 2015 год; пени в размере 177,57 руб. за 2014 год.

Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

Истец и ответчик ФИО1 извещены своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется личная подпись ответчика и уведомление о получении повестки истцом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявлено, доказательств уважительности причин неявки не имеется.

Суд в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц по имеющимся в деле материалам.

От ответчика поступили письменные возражения, из содержания которых следует, что с налогового периода 2018 года граждане, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей, получили право на предоставление налоговых льгот по земельному налогу по налогу на имущество физических лиц. В его владении находится земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №. площадью 600 кв.м, дата регистрации права 29.11.2011г. по настоящее время, этот факт подтверждается и сведениями изложенными в иске истца. Согласно пп. 10 п.5, ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий - физических лиц имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Административный ответчик является отцом, троих детей: П.И.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын П.Г.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын П.П.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын. Совершеннолетие П.И.А. наступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. он имеет право на налоговый вычет исходя из действия льготы начиная с налогового периода 2018г. по апрель 2021 г. включительно, на протяжении 28 месяцев владения в отношении земельного участка расположенного по <адрес>. кадастровый №, площадью 600 кв.м. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налоговую льготу, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога- Изложенное означает, что расчет взыскиваемого земельного налога в отношении земельного участка кадастровый №, за 2018, 2019, 2020 годы уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, т. е. в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. Административный ответчик является собственником жилого дома по <адрес>, кадастровый №, площадью 107,5 кв.м, дата регистрации права 29.11.2011г. по настоящее время, этот факт подтверждается и сведениями изложенными в иске истца. Согласно ст. 403 НК РФ вычет по одному объекту каждого вида положен всем собственникам недвижимости независимо от семейного положения и наличия детей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома, (введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Согласно п.6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка, (п. 6.1 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ) Налоговый отчет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления, (п.6.1 введен Федеральным законом от15.04.2019 N 63-ФЗ) При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Совершеннолетие П.И.А. наступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. он имеет право на налоговый вычет исходя из действия льготы начиная с налогового периода 2018г. по апрель 2021г. включительно, на протяжении 28 месяцев владения в отношении жилого дома по <адрес>, кадастровый №, площадью 107,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время.

7 кв.м. - П.И.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын.

7 кв.м. - П.Г.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын 7 кв.м. - П.П.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. сын 50 кв.м. - ФИО1 - собственник отец.

Итого 71 кв.м, вычет из 107.5 кв.м., расчет налога производится из остаточной кадастровой стоимости площади 36,5 кв.м. Расчет налога на имущество жилого дома по <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 246203 руб. налоговая ставка - 0.30% = 739 руб. сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018г. Расчет налога на имущество жилого дома по <адрес>. налоговая база (кадастровая стоимость) 246203 руб. налоговая ставка - 0,30% = 739 руб. сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019г. Расчет налога на имущество жилого дома по <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 333719 руб. налоговая ставка-0,30% = 1002 руб. сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020г. Срок обращения в суд (ДД.ММ.ГГГГ. + 3 года + 6 месяцев) - ДД.ММ.ГГГГ (необходимо дополнительно учитывать срок на доставку и на исполнение требования в добровольном порядке. Налоговый период транспортный налог за 2015г., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ. Начало действия (недоимки) пени с момента неуплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования физическому лицу максимально (с 02.12.2016г. + 1 год + 6 месяцев) - 02.06.2018г. + срок на доставку и на исполнение требования в добровольном порядке. Срок обращения в суд (02.06.2018г. + 3 года + 6 месяцев) - ДД.ММ.ГГГГ. (необходимо дополнительно учитывать срок на доставку и на исполнение требования в добровольном порядке.) Кроме, того как следует из ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ. Истец обратился в суд в июле 2022г., т.е. по прошествии всех процессуальных сроков. По срокам и содержанию требований об уплате налогов и пеней, правовая позиция ответчика следующая: В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налоговый орган выставил требование по долгам с истекшими сроками на взыскание. Из материалов дела усматривается, что административному ответчику налоговым органом выставлены требования в следующей последовательности: № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному, земельному, имущественному налогу начинается после 1 декабря следующим за налоговым периодом календарного года, с учетом попадания на выходной день. Сведения о недоимке налоговому органу известны формирования налогов и ведения учета. Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налоговый орган направляет требование физическому лицу в течении 3 месяцев с момента выявления недоимки. При этом предельные сроки направления требования могут быть продлены на 6 месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). На момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогам, пеням утрачена возможность взыскания соответствующей задолженности, требование является незаконным по основанию нарушения порядка его направления (пропуск сроков направления, нарушение процедуры направления). По данному основанию должно быть признаны незаконными последующие принудительные процедуры. Исходя из положений НК РФ, срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд. Для требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шест-, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Размер требования № превышает сумму 15 000 руб. Срок обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ(отчитывается как ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев) кроме того учитывая выпадение на выходные праздничные дни- в первый рабочий день января 2022. Административный истец обратился в июле 2022, т.е по прошествии всех процессуальных сроков. Кроме того, в резолютивных требованиях истца о взыскании содержатся противоречия - пени по земельному налогу за 2018г. взыскивается двумя начислениями в размере 283,02 руб. и 571.23 руб. Истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Начисления не являются бесспорными, так как содержат различные арифметические ошибки - как по сумам требований, так и арифметических исчислений сроков и периодов исчисления требований и их предъявления, в том числе учета льгот и вычетов. На основании изложенного, просит во взыскании: основанном на требовании № от ДД.ММ.ГГГГ отказать полностью, основанном на требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог удовлетворить частично (учитывая налоговый вычет), основанном на требования № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. имущественный налог удовлетворить частично (учитывая налоговый вычет).

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю представил возражения в которых указал, что Довод административного ответчика относительно пропуска процессуального срока на обращение в суд, не законный и не обоснованный на основании следующего. Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налоговый кодекс РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В рассматриваемом случае, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 22 831,06 рублей по налогам и пене в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с гражданина РФ ФИО1 на основании требований ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает о принятии заявления ( вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также е случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Мировом судья судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 не установил основания установленные п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ и не отказал в принятии заявления налогового органа, а вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ФИО1 не воспользовался правом на обжалование вынесенного мировым судьей судебного участка № I Шпаковского района Ставропольского края судебного приказа по делу от ДД.ММ.ГГГГ № в кассационном порядке (в порядке главы 35 КАС РФ), а лишь подал возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей. Аналогичная позиция изложена в следующих судебных актах: Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №; Апелляционные определения Судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Кроме того, как разъяснено в пункт № Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Данный вывод подтверждается судебной практикой: Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ №, Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №; Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; Апелляционные определения Судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; Судебной коллегии по административным делам Санкт- Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и другие. Кроме того, в определениях Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указано, что: «...пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа,последствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований». Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Как указано выше, в материалах дела содержится определение от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для подачи административного искового заявления у налогового органа истекает с учетом статьи 6.1 Налогового кодекса РФ - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно определению Шпаковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по налогам с гражданина Российской Федерации ФИО1, принято к производству, следовательно, срок на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. Довод административного ответчика о применении льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, является не законный и не обоснованный на основании следующего. Согласно п. 6 ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (п.10 ст.396 НК РФ, п.6 ст. 407 НК РФ) применение налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога носит заявительный характер. В рассматриваемом случае, согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа (АИС Налог-3) административным ответчиком не представлены документы, подтверждающие право на льготу.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение названной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающий по <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан отдел по вопросам миграции ОМВД России по Шпаковскому району ГУ МВД России по Ставропольскому краю, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, ИНН <***>.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик является собственником имущества:

Жилые дома, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 107,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % =1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % = 1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 387 854*налоговая ставка- 0,30 % = 1164 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, иэошистративный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: Земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права № по настоящее время. Земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 639 390*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 =. 918 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 426 260*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1279 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Ссылка ответчика на наличие льгот по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу основана на неверном понимании норм материального права.

Согласно п. 6 ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (п.10 ст.396 НК РФ, п.6 ст. 407 НК РФ) применение налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога носит заявительный характер. Стороной истца указано на отсутствие в информационном ресурсе налогового органа (АИС Налог-3) сведений о предоставлении административным ответчиком документов, подтверждающих право на льготу. Сам ответчик также не представил документов об обращении в налоговый орган о предоставлении ему льготы. Суд обращает внимание, что право ответчика на получение льгот носит заявительных характер. Доводы ответчика о том, что при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога, не могут быть учтены, поскольку первоначально плательщик налога должен обратится за льготой в налоговый орган, а уже после этого у налогового органа возникает возможность в отсутствии заявления плательщика о применении льготы к конкретному объекту применять данную льготу к одному из объектов недвижимости.

Расчет налогов на имущество и земельного налога проверен судом и признается арифметически верным, а заявленная ко взысканию сумма налога на имущество и земельного налога обоснованной, подлежащей к взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющегося физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВА321103, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 12.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии его задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Указанный расчет арифметически верный и сумма пени подлежит взысканию в пользу истца с ответчика.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требований об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также административный истец ставит вопрос о применении сроков исковой давности по заявленным требованиям истца.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетиего срока.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Как следует из административного дела №, Мировой судья судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 не установил основания установленные п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ и не отказал в принятии заявления налогового органа, а вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

ФИО1 не воспользовался правом на обжалование вынесенного мировым судьей судебного участка № I Шпаковского района Ставропольского края судебного приказа по делу от ДД.ММ.ГГГГ № в кассационном порядке (в порядке главы 35 КАС РФ), а подал возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определения от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи административного искового заявления у налогового органа истекает с учетом статьи 6.1 Налогового кодекса РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определению Шпаковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, принято к производству, следовательно, срок на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с чем доводы ответчика о пропуске срока для обращения в суд несостоятельны, и подлежат отклонению.

Таким образом, поскольку судом установлено, что в настоящий момент сумма задолженности административного ответчика по данному судебному приказу не уплачена, в связи, с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам, пени в размере 22831,06 рублей.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные трганы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 884,93 рублей в доход государства.

На основании изложенного, и руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 22 831.06 рублей:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере 3138 руб. за 2020 год; пеня в газмере-15,01 руб. за 2020 год; налог в размере 3197 руб. за 2019 год; пеня в размере - 83,65 руб. за 2019 год; налог в размере 3197 руб. за 2018 год; пеня в размере - 283,02 руб. за 2018 год; налог в размере 3197 руб. за 2017 год; пеня в размере-571,23 руб. за 2018 год; налог в размере 3197 руб. за 2016 год; пеня в размере - 862,67 руб. за 2016 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1280 руб. за 2020 год: пеня в размере - 6,12 руб. за 2020 год; налог в размере 1164 руб. за 2019 год; пеня в размере — "-.38 руб. за 2019 год; пени в размере 103,06 руб. за 2018 год; налог в размере - 1164 руб. за 2017 год; пени в размере 103,06 руб. за 2017 год; налог в размере - 730,72 руб. за 2016 год; пеня в размере - 252,63руб. за 2016 год;

задолженность по транспортному налогу: пени в размере 73,94 руб. за 2015 год; пени в размере 177,57 руб. за 2014 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510. Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств «номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 884,93 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца, с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.04.2023.

Судья: подпись О.И. Остапенко