Решение по делу № 2А-481/2023 от 25.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 25 июля 2023 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Шебзухова С.И.,

при секретаре судебного заседания Тлюповой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогам и пени в сумме 12355 рублей 61 копейки, состоящую из:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2860 рублей, пеня в размере 104 рублей 38 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 442 рублей, пеня в размере 16 рублей 57 копеек;

транспортного налога физических лиц: налог в размере 8868 рублей, пеня в размере 64 рублей 51 копейки.

При этом указала, что Управлением ФНС России по <адрес> ФИО1 в соответствии с гл. 31 НК РФ исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2018 год в размере 1485 рублей, за 2019 год 1590 рулей.

По данным Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес> налогоплательщику в спорный период принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, с кадастровым номером 01:02:2100040:360, расположенный по адресу: <адрес>, а. Ходзь, <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный участок, с кадастровым номером 01:02:2603001:360, расположенный по адресу: <адрес>, а. Ходзь, на территории Ходзинского сельского поселения, примерно в 1510 м. от а. Ходзь по направлению на юго-запад, секция №, контур №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с гл. 32 НК РФ административному ответчику исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2018 год в размере 239 рублей, за 2019 год в размере 239 рублей.

По данным регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период зарегистрирован следующий объект недвижимости: жилой дом, с кадастровым номером 01:02:2100040:70, расположенный по адресу: <адрес>, а. Ходзь, <адрес>.

Согласно гл. 28 НК РФ ФИО1 исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 5268 рублей, за 2020 год в размере 5193 рубля.

По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ21053, VIN: <***>, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ2101, год выпуска 1973, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 53 Б, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику направлено налоговые уведомления на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок оплата налога не осуществлена.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Сумма налога, исчисленная к уплате, в установленный законом срок ФИО1 не уплатил. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым органом в отношении Ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, страховых взносов, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении представитель административного истца просил рассмотреть данный административный иск без его участия. Заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. При этом ДД.ММ.ГГГГ предоставил платежные документы об уплате налогов за спорные периоды.

С учетом письменного мнения представителя административного истца, суд приходит к выводу, что иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам следует удовлетворить частично, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2018 год в размере 1485 рублей, за 2019 год 1590 рулей.

Как следует из чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил земельный налог за 2018 год в размере 1485 рублей.

Из кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил земельный налог за 2019 год 1590 рублей.

Таким образом, ФИО1 уплачен земельный налог за 2019 года ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже срока, установленного п. 1 ст. 397 НК РФ, в связи с чем начислена пеня в размере 104 рублей 38 копеек. Следовательно, с ФИО1 следует взыскать пеню, начисленную в связи с просрочкой платежа в размере 104 рублей 38 копеек.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2018 год в размере 239 рублей, за 2019 год в размере 239 рублей.

Как следует из чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 239 рублей.

Из кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год 239 рублей.

Таким образом, ФИО1 уплачен налог на имущество физических лиц за 2019 года ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже срока, установленного п. 1 ст. 409 НК РФ, в связи с чем начислена пеня в размере 16 рублей 57 копеек. Следовательно, с ФИО1 следует взыскать пеню, начисленную в связи с просрочкой платежа в размере 16 рублей 57 копеек.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002г. № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 5268 рублей, за 2020 год в размере 5193 рубля.

ФИО1 представлены платежные документы подтверждающие уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1668 рублей (кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ) и за 2020 год в размере 1593 (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ФИО1 уплачен транспортный налог не в срок, установленный абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, и не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность: налог в размере 8868 рублей, пеня в размере 64 рублей 51 копейки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Суммы налогов и страховых взносов, исчисленные к уплате, в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога начислена пеня.

В силу положений статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> следует удовлетворить частично и взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогам и пенни в сумме 9053 рублей 46 копеек, состоящую из:

пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 104 рублей 38 копеек;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 рублей 57 копеек;

транспортного налога физических лиц: налог в размере 8868 рублей, пеня в размере 64 рублей 51 копейки.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины.

В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований

При цене иска 9053 рублей 46 копеек, согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, сумма госпошлины составляет 400 рублей, которую следует взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам и пени в сумме 9053 рублей 46 копеек, состоящую из:

транспортного налога физических лиц: налог в размере 8868 рублей, пеня в размере 64 рублей 51 копейки.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес>» (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/