Решение по делу № 2А-1428/2025 от 30.01.2026 | Рамонский районный суд (Воронежская область)

УИД 36RS0032-01-2025-001642-93

Дело № 2а-263/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области

16 января 2026 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Стрельниковой А.О.,

при секретаре судебного заседания Гусейновой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 21780 рублей, в том числе по: земельному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 2 357,00 руб.; земельному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 2 374,00 руб.; земельному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 2 612,00 руб.; штрафу за непредставление Декларации за 2020 г. в размере 500 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 4 636,66 руб.; пени, образовавшейся до 01.01.2023 г. в размере 9 300,34 рублей.

Мотивировав требования тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. ФИО1 в 2020-2022 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <.......>, <.......>, <.......>, кадастровый №....

Сумма налога за 2020 г. составила: 131 459 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году / 12) =197,00 руб.

- <.......>, д. <.......>, <.......>, кадастровый №...;

Сумма налога за 2020 г. составила: 359835 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) = 1080,00 руб.

Сумма налога на за 2021 г. составила: 444855 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) = 1187,00 руб.

Сумма налога на за 2022 г. составила: 444855 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) =1306,00 руб.

- <.......>, д<.......>, <.......>, кадастровый №....

Сумма налога за 2020 год составила: 359 835 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0, 30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) =1080, 00 руб.

Сумма налога за 2021 г. составила: 444855 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) = 1187,00 руб.

Таким образом сумма земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, составила: за 2020 год - 2 357,00 руб.; за 2021 год – 2374,00 руб.; за 2022 год – 2612,00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2021 г., №... от 01.09.2022 г., №... от 29.07.2023 г. В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №... от 23.07.2023 г. В установленные сроки требование не было исполнено.

Кроме того, в нарушении требований п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил первичную декларацию в срок до 30.04.2021, тем самым совершил налоговое правонарушение. Сумма штрафа за совершение которого составляет 500 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов ФИО1 составила на 01.01.2023 - 69 871,66 рублей, на 11.04.2023 – 33633,66 рублей, а на 02.12.2023 – 36245,66 рублей, на которую были начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. Соответственно сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 4 636,66 руб.

Также по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имеется недоимка по пени, образовавшиеся до 01.01.2023 в размере 9300,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В исковом заявлении просили о рассмотрения дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращался. Направил в адрес суда письменные возражения в которых просит в требованиях административного истца отказать, мотивируя тем, что налоговым органом не было направлено в его адрес налоговые уведомления, решение №6138 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2021 ему не вручалось. Доказательств обратного не представлено. Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде у него не имеется. Соответственно у него отсутствует обязанность по оплате налогов. По требованию №42432 от 23.07.2023 со сроком погашения 16.11.2023, срок подачи заявления в суд истек 16.05.2024. Таким образом налоговым органом пропущен срок исковой давности о взыскании недоимки. Также 08.08.2024 года с его счета в АО Райффайзен банке по решению №11829 от 04 декабря 2023 года было взыскано 602 руб. 42 коп. Так же с его счета в АО КредитЕвропаБанк по решению о взыскании от 04 декабря 2023 года и судебного акта от 03.06.2024 № 2а-1518/2024 была взыскана сумма в размере 625 рублей 15 копеек. При расчете суммы налога и пени, суммы 602 руб, 42 коп. и 625 рублей 15 копеек не был учтены истцом, соответственно сумма ко взысканию, указанная Истцом в административном исковом заявлении от 21 августа 2025 года, рассчитана не верно.

Кроме того, в административном исковом заявлении истец просит взыскать пени за 01.01.2023 год по 11.12.2023 года. Спор о взыскании пени за период с 01.01.2023 года по 11.03.2025 года, рассматривался Рамонским районным судом в административном деле №2а-1182/2025.

Заинтересованное лицо – МИФНС России № 15 по Воронежской области о слушании дела извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили, с ходатайством об отложении не обращались.

Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете, имеет ИНН <***> и является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <.......>, д. <.......>, <.......>, кадастровый №....

- <.......>, д<.......>, <.......>, кадастровый №...;

- <.......>, д. <.......>, кадастровый №....

В адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления №... от 01.09.2021 г. срок уплаты до 01.12.2021, №... от 01.09.2022 г. срок уплаты до 01.12.2022, №... от 29.07.2023 г. срок уплаты до 01.12.2023.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было выставлено требование №... от 23.07.2023 г. сроком уплаты до 16.11.2023. В установленные сроки требование не было исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 установлен до 30.04.2021.

Вместе с тем, физическое лицо ФИО1 не представил первичную Декларацию в срок до 30.04.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 500 рублей.

В выставленном ФИО1 требовании №... от 23.07.2023 г. сроком уплаты до 16.11.2023, также указано об обязанности об уплате штрафа. В установленные сроки требование не было исполнено.

Также по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имеется недоимка по пени, образовавшиеся до 01.01.2023 в размере 9300,34 руб.

Решением Межрайонной ИНФС России №15 по Воронежской области №11829 от 04.12.2023 постановлено взыскать задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 №42432 в размере 50829,97 рублей.

Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 по почте, в подтверждении чего представлен список внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к выводу, о частичном их удовлетворении, а именно о взыскании недоимки по:

- земельному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 2 357,00 руб.,

- земельному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 2 374,00 руб.,

- штрафу за непредставление Декларации за 2020 г. в размере 500 руб.,

- пени, образовавшейся до 01.01.2023 г. в размере 9 300,34 рублей, поскольку данные недоимки были выставлены в требовании №... от 23.07.2023, по которым было принято решение №... от 04.12.2023 о их взыскании, и которое было направлено в адрес административного ответчика.

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, что налоговое уведомление №... от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год было направлено налоговым органом ФИО1, у ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог за 2022 год, поскольку налоговый орган нарушил требования вышеприведенных правовых норм и не направил уведомление об уплате налога.

Оснований для взыскания пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 4 636,66 руб. не имеется, поскольку решением Рамонского районного суда Воронежской области от 22.10.2025 МИФНС России №15 по Воронежской области было отказано во взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за указанный период.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области недоимку по:

- штрафу за непредставление Декларации за 2020 г. в размере 500 руб.,

- пени, образовавшейся до 01.01.2023 г. в размере 9 300,34 рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через Рамонский районный суд <.......>, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Стрельникова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.