№ 2а-9655/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Звенигород 27 октября 2023 года
Одинцовский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Андреечкиной М.А.,
при секретаре Моисееве М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 22 по Московской области о признании решения незаконным,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование своих требований административный истец указал следующее. На основании договора купли-продажи ФИО1 являлся собственником гостевого дома и земельного участка, расположенных по адресу: АДРЕС. В 2019 году к указанному земельному участку были присоединены земли неразграниченной государственной собственности площадью 150 кв.м, участку присвоен адрес (АДРЕС) и кадастровый номер (№). В 2020 году истец продал земельный участок. В 2022 году в отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка по факту уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., о чем составлен Акт налоговой проверки от 14.10.2022 г. № 15685. Решением административного ответчика от 31.01.2023 г. № 1509 истец был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа, также был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 789 623 руб. Решением заместителя руководителя УФНС России по Московской области от 10.04.2023 г. № 07-12/020465 жалоба ФИО1 на решение от 31.01.2023 г. № 1509 оставлена без удовлетворения. Административный истец считает решение № 1509 незаконным, т.к. на момент отчуждения земельного участка одна из составных его частей находилась в собственности ФИО1 более пяти лет, следовательно, доходы, полученные от продажи части земельного участка площадью 1144 кв.м, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, налогооблагаемой является лишь часть дохода, полученная от продажи части земельного участка площадью 150 кв.м. Кроме того, согласно информации, размещенной на публичной кадастровой карте, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2022 г. составляет 6 734 778,29 руб., что значительно ниже, чем принятая административным ответчиком для расчета стоимость в размере 10 105 751,80 руб. Штраф за совершение налогового правонарушения рассчитан административным ответчиком неверно. Истец просит признать незаконным решение административного ответчика от 31.01.2023 г. № 1509 по указанным выше основаниям.
В судебное заседание административный истец: ФИО1 – явился, доводы административного искового заявления поддержал.
Административный ответчик: представитель МИФНС России № 22 по Московской области – в судебном заседании против удовлетворения иска возражала по основаниям, изложенным в возражениях на иск.
Заинтересованное лицо: ФИО3 – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо: представитель Управления Росреестра по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.
Выслушав доводы административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
Согласно ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, к которому в 2019 году на основании постановления Администрации Одинцовского городского округа Московской области от 17.12.2019 г. № 1996 (л.д.38-39) были присоединены земли неразграниченной государственной собственности площадью 150 кв.м, участку присвоен адрес (АДРЕС) и кадастровый номер (№).
31.08.2021 г. ФИО1 указанный земельный участок был продан по договору купли-продажи, согласно которому стоимость участка определена в 10 000 000 руб. (л.д.31-36).
По сведениям Росреестра кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2021 г. составляла 10 105 751,80 руб.
Решением налогового органа от 31.01.2023 г. № 1509 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа, также административному истцу доначислен налог на доходы физических лиц в размере 789 623 руб. (л.д.11-22).
Оспаривая указанное решение, ФИО1 указывает, что на момент отчуждения земельного участка одна из его составных частей находилась в собственности истца более пяти лет (с 2014 года), в связи с чем истец имеет право на налоговый вычет в соответствии с абз.2 пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогооблагаемой является только часть полученного ФИО1 дохода.
С указанными доводами суд не соглашается по следующим основаниям.
В силу п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).
Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
В соответствии со статьей 11.7 Земельного кодекса Российской Федерации при перераспределении нескольких смежных земельных участков образуются несколько других смежных земельных участков, и существование таких смежных земельных участков прекращается, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 39.29 настоящего Кодекса. При перераспределении земель и земельного участка существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок.
Исходя из смысла названных норм, при перераспределении земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости».
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В данном случае право собственности на земельный участок, вновь образованный в результате перераспределения земельных участков, зарегистрировано за административным истцом в 2019 году, доходы от его продажи получены налогоплательщиком в 2021 году, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Налоговым органом обоснованно рассчитана сумма налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2021 г. в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, доначисление налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи земельного участка, и штрафных санкций произведено правомерно.
Следовательно, оснований для признания решения налогового органа незаконным не усматривается.
руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к МИФНС России № 22 по Московской области о признании решения незаконным – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 08 декабря 2023 года
Судья М.А. Андреечкина