Решение по делу № 2А-4688/2023 от 18.09.2023 | Центральный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4688/2023

22RS0068-01-2023-004300-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291 руб., пени – 10,73 руб., за 2019 год в размере 298 руб., пени – 0,93 руб., за 2020 год в размере 601 руб., пени – 1,95 руб.; пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в размере 351,32 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему в 2018 – 2020 годах квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №. Кроме того, судебным приказом № № судебного участка № № Центрального района г.Барнаула взыскана недоимка по ЕНВД. Поскольку недоимка налогоплательщиком не оплачена, налоговый органом начислены пени. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости по налоговым периодам 2018, 2019 годов установлен не был. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно решению Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года № 634 «О внесении изменений в решение Думы города от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» налоговая ставка в отношении квартиры, инвентаризационная стоимость которой умножена на коэффициент-дефлятор составляет до 300 000 рублей (включительно), равна 0,1 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» и составил 1,481.

Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» и составил 1,518.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый №, что подтверждается ответом Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость указанной квартиры по состоянию на 1 января 2010 года составляла 196 500 руб.

Таким образом, налог на имущество за 2018 год, исходя из инвентаризационной стоимости, составил 291 руб. ((196 500 х 1,481) (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12 / 12 (количество месяцев владения в году)); в 2019 году – 298 руб. ((196 500 х 1,518) (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12 / 12 (количество месяцев владения в году)).

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2020 года.

Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении квартир; в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость квартиры по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 166 682,86 руб.

Таким образом, налоговая база по налогу на имущество за 2020 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, общая площадь <данные изъяты> кв.м. определяется, исходя из кадастровой стоимости, следующим образом: 1 166 682,86 – 562 256,8 руб. (1 166 682,86 руб./41,5 кв.м. х 20 кв.м.) = 604 426,06 руб.

Соответственно, сумма налога на имущество за 2020 год, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, составит: ((604 426,06 х 0,3% - 298) х 0,2 + 298) х 12/12 х 1 = 601 руб., с учетом положений части 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации с округлением до полного рубля.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом истории действий.

Наличие у административного ответчика в пользовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ подтверждается заявлением ФИО1 о регистрации в личном кабинете налогоплательщика, скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, направлены ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, что подтверждается скриншотом истории действий.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2018 год, сумма данного налога указана – 5 044 руб.

В связи с неуплатой ЕНВД Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года о необходимости оплатить в срок до 7 ДД.ММ.ГГГГ ЕНВД в сумме 5 044 руб., а также начисленных за несвоевременную уплату данного налога пени в размере 13,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате ЕНВД, налога на имущество физических лиц явилось для налогового органа основанием для размещения в личном кабинете налогоплательщика требований:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить ЕНВД, а также начисленных пени в размере 13,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить ЕНВД, а также начисленных пени в размере 180,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить ЕНВД, а также начисленных пени в размере 180,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить ЕНВД, а также начисленных пени в размере 171 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год, а также начисленных пени в размере 10,73 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год, а также начисленных пени в размере 0,93 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год, а также начисленных пени в размере 1,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования №, Межрайонная ИНФС России № 15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №.

При этом, как следует из ответа ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках указанного исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 5057,03 руб. (5 044 руб. + 13,03 руб.).

В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на недоимку ЕНВД в размере 351,32 руб. (требования №№, №).

Вместе с тем, поскольку во исполнение судебного приказа № с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по ЕНВД, период начисления пени на недоимку по ЕНВД (требование №) подлежит уменьшению, а сумма задолженности перерасчету. Таким образом, взысканию подлежат пени в размере 158,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени (в том числе налога на имущество физических лиц, пени на ЕНВД) Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из ответа ОСП Центрального района г.Барнаула, исполнительный документ по делу № на исполнение не предъявлялся.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки по налогам, пеням, соблюден.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291 руб., пени – 10,73 руб., за 2019 год в размере 298 руб., пени – 0,93 руб., за 2020 год в размере 601 руб., пени – 1,95 руб.; пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 339,29 руб. (180,32+158,97).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 291 рублей, пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 3 июня 2020 года в размере 10 рублей 73 копейки, за 2019 год в размере 298 рублей, пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в размере 93 копейки, за 2020 год в размере 601 рубль, пени по нему за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1 рубль 95 копеек, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 22 ноября 2019 года по 29 апреля 2020 года в размере 339 рублей 29 копеек, всего 1542 рубля 90 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: .... доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 5 октября 2023 года.

Копия верна:

Судья Н.В. Церковная

Секретарь Е.И. Бейч

Решение не вступило в законную силу на 09.10.2023 года.

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле №2а-4688/2023