Решение по делу № 2А-34/2025 от 16.01.2025 - о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

Дело № 2а-34/2025

25RS0018-01-2024-000682-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Кировский 16 января 2025 года.

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Комова Д.Г.,

при секретаре Трофимец А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в Кировский районный суд Приморского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в котором указала следующее.

ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на Едином налоговом счёте (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 67705 рублей 03 копейки.

Регистрирующим органом в порядке ст. 85 НК РФ в налоговый орган предоставлены сведения о реализации ФИО1 объектов недвижимости:

– земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

– земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

По результатам проведённой камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым был доначислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258347 рублей, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Также налогоплательщик привлечён к ответственности за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 19376 рублей 03 копейки и за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 12917 рублей 35 копеек.

Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 назначенные штрафы не оплачены.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 35468 рублей 29 копеек, которые уменьшены на 56 рублей 64 копейки за период до конвертации в ЕНС. Таким образом, размер пени составляет 35411 рублей 65 копеек.

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения.

Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено, в связи с чем, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и полученных налогоплательщиком лично.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная инспекцией ФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии со статьями 31, 48 НК РФ обратилась в судебный участок № 105 Кировского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 денежной суммы в размере 67705 рублей 03 копейки.

31.05.2024 г. мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 18.06.2024 года был отменён.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета долг по уплате штрафа и пени в общей сумме 67705 рублей 03 копейки, в том числе штраф за 2022 год в сумме 32293 рубля 38 копеек и пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, в сумме 35411 рублей 65 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, в заявлении, поданном в суд, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте его проведения уведомлялся судебной повесткой, заявлений об отложении судебного разбирательства суду не предоставлял.

Рассмотрев материалы административного дела, изучив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьёй 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьёй 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2022 году реализованы принадлежащие ему на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: <адрес>.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 258347 рублей и привлечении ФИО1 к ответственности за непредставление налоговой декларации с назначением штрафа в размере 19376 рублей 03 копейки и за неуплату налога с назначением штрафа в размере 12917 рублей 35 копеек.

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось, штрафы им не были уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности с установлением срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 имелась задолженность по уплате:

– налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ в размере 258347 рублей;

– штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 19376 рублей 03 копейки;

– штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 12917 рублей 35 копеек.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 572203 рубля 02 копейки.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счёта (ЕНС).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 35411 рублей 65 копеек.

Математические расчёты задолженности судом проверены, являются правильными, и административным ответчиком ФИО1 в установленном порядке не оспорены.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.05.2024 мировым судьёй судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-1326/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края от 18.06.2024 года был отменён.

С указанным иском налоговый орган обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 4 статьи 48 НК РФ). Таким образом, срок представителем административного истца для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИ ФНС России № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению, поэтому с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате штрафа за налоговые правонарушения в общем размере 32293 рубля 38 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой установленных налогов в размере 35411 рублей 65 копеек, всего 67705 рублей 03 копейки.

Также согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей за рассмотрение судом административного дела.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с административного ответчика ФИО1 в данном размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 19376 рублей 03 копейки, задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 12917 рублей 35 копеек и пени в связи с неуплатой причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 35411 рублей 65 копеек, а всего – 67705 (шестьдесят семь тысяч семьсот пять) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в бюджет Кировского муниципального района Приморского края государственную пошлину за рассмотрение административного дела судом в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 января 2025 года.

Председательствующий: Д.Г. Комов