Решение по делу № 2А-4987/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-509/2025

(№ 2а-4987/2024)

УИД 55RS0006-01-2024-008167-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Дроздова М.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 в период с 03.06.2020 по 15.09.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 155453 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023:

- ЕНВД в размере 5044,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022) в размере 12 027,31 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере) в размере 1 973,71 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 983,67 рублей.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 21.02.2024 № 18446, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

В последующем инспекция обратилась и.о. мирового судьи судебного участка № 84 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске, 05.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2537-84/2024, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 15.07.2024.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 13 254,40 руб.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.05.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 6671 от 04.03.2024 к и.о. мирового судьи судебного участка № 84 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.06.2024 № 2а-2537-84/2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате пени в размере 13 254,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.07.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 15.01.2025.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 19.12.2024 и поступил в Советский районный суд г. Омска 20.12.2024, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

Из материалов дела следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС -04.01.2023 в сумме 29 640,88 рублей, из них пени в размере 10 595,86 руб. Сальдо для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 составило 19 045,02 рублей (ЕНВД за в размере 5 044,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 1 973,71 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 12 027,31 рублей).

В период с 01.01.2023 по 04.03.2024 по недоимке для пени в размере 19 045,02 рублей рассчитана пеня в размере 2 954,06 рублей. Пени, обеспеченные мерами взыскания на сумму 268,29 рублей; пени, списанные по решению № 5657 на сумму 27,23 рублей.

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 сумма налога 4 855,00 рублей, пени в размере 85,29 рублей, задолженность отсутствует; за 2018 (срок уплаты 25.04.2018) недоимка на сумму 5044,00 рублей, пени в размере 88,61 рублей, задолженность отсутствует; за 2018 (срок уплаты 25.07.2018) недоимка на сумму 5044,00 рублей, пени в размере 88,61 рублей, задолженность отсутствует; за 2018 (срок уплаты 25.10.2018) недоимка на сумму 5044,00 рублей, пени в размере 592,39 рублей, задолженность отсутствует; за 2018 (срок уплаты 25.01.2019) недоимка на сумму 5044,00 рублей, пени в размере 740,60 рублей, задолженность отсутствует; за 2019 (срок уплаты 25.10.2019) недоимка на сумму 7171,00 рублей, пени в размере 175,54 рублей, задолженность отсутствует; за 2019 (срок уплаты 27.01.2020) недоимка на сумму 5171,00 рублей, пени в размере 728,12 рублей, задолженность по налогу 4 247,24 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 недоимка на сумму 5840,00 рублей, пени в размере 389,65 рублей, задолженность отсутствует; за 2019 недоимка на сумму 6884,00 рубелей, пени в размере 202,44 рублей, задолженность отсутствует; за 2020 недоимка на сумму 8426,00 рублей, пени в размере 509,55 рублей, задолженность по налогу 1 973,71 рублей; за 2021 недоимка на сумму 5968,24 рублей, пени в размере 364,28 рублей, задолженность отсутствует.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 недоимка на сумму 23400,00 рублей, пени в размере 570,63 рублей, задолженность отсутствует; за 2018 недоимка на сумму 26545,00 рублей, пени в размере 1838,59, задолженность отсутствует; за 2019 недоимка на сумму 29354,00 рублей, пени в размере 822,03 рублей, задолженность отсутствует; за 2020 недоимка на сумму 20318,00 рублей, пени в размере 1887,67 рублей, задолженность по налогу 12 027,31 рублей; за 2021недоимка на сумму 22984,00 рублей, пени в размере 1402,80 рублей, задолженность отсутствует.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Суд не соглашается с доводом административного истца о взыскании пени по ЕВД за 2017, 2018, 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год, поскольку по указанным налогам задолженность отсутствует, в связи с чем, налоговый орган утратил право требования пени по указанным налогам и обязательным платежам, что подтверждается материалами дела.

Расчет, произведённый налоговым органом суд признает неверным, т.к. в расчет пени и совокупную обязанность включены суммы недоимок, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: количество дней х совокупная недоимка / (1/300) ставки рефинансирования х % ключевой ставки, действовавшей в конкретный период.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок на сумму недоимки 19 045,02 рублей (5044,00 руб. + 1973,71 руб. + 12027,31 руб.), с него подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2 926,83 (2954,06 – 27,23 (пени списаны 06.07.2023)) рублей.

Судом произведён расчет пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов и обязательных платежей по 01.01.2023 за 2020,2021, право требования на которые административным истцом не утрачены, размер которых составил 4164,30 рублей (509,55 +364,28 +1887,67 +1402,80).

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по пеням в размере 7 091,13 рублей.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженности:

- по пеням, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 7091,13 рублей.

Взыскать с ФИО1, адрес, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья М.Г. Дроздова