Дело № 2а-398/2025
УИН 05RS0005-01-2025-000269-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025г. г. Буйнакск
Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего - судьи Амирханова Р.А.,
при секретаре судебного заседания Абдулаевой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании УФНС России по Республике Дагестан утратившей право на взыскание задолженности по налогам и пени,,
УСТАНОВИЛ
ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к МРИ ФНС № 7 и УФНС России по Республике Дагестан на том основании, что по заявлению МРИ ФНС России №7 по Республике Дагестан в г. Буйнакске Мировым судьей судебного участка № 20 г. Буйнакска Республики Дагестан были вынесены судебные приказы: № 2а-1351/2021 от 13 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан в г. Буйнакске задолженности по страховому налогу пени на общую сумму 111 479,05 руб., а также государственной пошлины в размере 1715 руб., №2а-1253/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан в г. Буйнакске задолженности по страховому налогу пени на общую сумму 46 067,19 руб., а также государственной пошлины в размере 791 руб., № 2а-509/2022 от 08 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан задолженности по транспортному и страховому налогу пени на общую сумму 24 646,64 руб., а также государственной пошлины в размере 470 руб.
Все выше указанные судебные приказы были отменены и не были обжалованы.
В очередной раз, придя в обособленное подразделение управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан 24.02.2025 г. (далее по тексту - налоговая служба) для сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, сотрудники вручили Административному истцу квитанцию для уплаты налога, из которой следовало, что за ней числится задолженность.
Задолженность возникла по транспортному налогу и фиксированным страховым взносам на выплату страховой пенсии в общей сумме 228 751 (двести двадцать восемь тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 99 коп. и образовалась в период с 2017 по 2022 год.
Истец полагает, что данные действия (бездействия) нарушают ее права и законные интересы, и данная задолженность должна была быть аннулирована в связи с истечением сроков для взыскания.
Просит суд признать действия (бездействия) обособленного подразделения управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан незаконными Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 228 751(двести двадцать восемь тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 99 коп. которая образовалась в период с 2017 по 2022 год рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Признать обязанность по уплате задолженности в размере 228 751 (двести двадцать восемь тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 99 коп. которая образовалась в период с 2017 по 2022 год рублей прекращенной. Взыскать с обособленного подразделения управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан расходы по оплате государственной пошлины. Обязать обособленное подразделение управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1.
Административный истец- ФИО2 будучи надлежаще извещенной о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, в своем заявлении просила о рассмотрении без ее участия.
Административный ответчик – МРИ ФНС № 7 будучи надлежаще извещенными о времени и месте судебного заседания представителя в суд не направили, о причинах его не явки не сообщали и не просили о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик – УФНС по Республике Дагестан будучи надлежаще извещенными о времени и месте судебного заседания представителя в суд не направили, о причинах его не явки не сообщали и не просили о рассмотрении дела без его участия.
Согласно п.1 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным.
Поэтому суд находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствии сторон.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных Средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.
Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.
Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.
В силу подпункта 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 п. 3 ст. 44 и подпункта 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (абзац 4 пункт 9 Постановления ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»),
При толковании подпункта 4 п. 1 ст. 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления ВАС РФ N57 от 30.07.2013).В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Из положений статьи 46 Кодекса следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.
К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Как следует из квитанции для уплаты налога, за ФИО1 числиться задолженность в размере 228751,99 рублей.
В связи с неуплатой ФИО1 вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 100 с заявлением о выдачи судебных приказов.
Мировым судьей судебного участка № 100 г. Буйнакска вынесены судебные приказы по административным делам: № 2а-1351/2021 от 13 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан в г. Буйнакске задолженности по страховому налогу пени на общую сумму 111 479,05 руб., а также государственной пошлины в размере 1715 руб., №2а-1253/2022 от 27 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан в г. Буйнакске задолженности по страховому налогу пени на общую сумму 46 067,19 руб., а также государственной пошлины в размере 791 руб., № 2а-509/2022 от 08 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 по Республике Дагестан задолженности по транспортному и страховому налогу пени на общую сумму 24 646,64 руб., а также государственной пошлины в размере 470 руб.
Согласно Определениям мирового суда судебного участка № 100 г. Буйнакска от 24.07.2024г. вышеуказанные судебные приказы отменены на основании заявления ФИО1
Как следует из сведений представленных административным ответчиком -УФНС по Республике Дагестан, за ФИО1 числятся следующие непогашенные начисления:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетный периоды истекшие до 1 января 2023г.: за 2019 год в размере 26545 руб.; за 2020 года в размере 32 488 руб.; за 2021 год в размере 5669,68 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный периоды истекшие до 1 января 2023г.: за 2019 год в размере 3937,83 руб.; за 2020 год в размере 8426 руб.; за 2021 год в размере 1472,28 руб.
Суммы пеней на общую сумму в размере 18572,43 руб.
По вышеуказанным задолженностям налоговым органом поданы заявления о выдачи судебных приказов. Все судебные приказы были определениями мирового судьи от 24.07.2023г по заявлению административного истца ФИО1 Административный ответчик после отмены судебных приказов в установленном Законом порядке о взыскании с должника задолженности по налогам в суд не обращался.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией с учетом периода образования недоимки, пропущены сроки принудительного взыскания сумм налогов, пени и штрафов налогоплательщика ФИО1
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей, пеней и штрафа, начисленных налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.
При наличии таких фактических данных и, принимая во внимание вышеуказанные положения Закона, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца.
Как следует из Кассового чека от 3.03.2025г., Административный истец при образении с настоящим заявлением понес расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.
В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.
Признать действия (бездействия) обособленного подразделения управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан незаконными.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 228 751(двести двадцать восемь тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 99 коп. которая образовалась в период с 2017 по 2022 год рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Признать обязанность по уплате задолженности в размере 228 751 (двести двадцать восемь тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 99 коп. которая образовалась в период с 2017 по 2022 год рублей прекращенной.
Взыскать с обособленного подразделения управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.
Обязать обособленное подразделение управления федеральной налоговой службы по республике Дагестан исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Р.А. Амирханов