Дело № 2А-2234/2022

УИД 74RS0017-01-2022-002617-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в размере – 4 077 руб. 43 коп., по земельному налогу в размере 37 руб. 03 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 270 руб. 55 коп., а всего – 4 385 руб. 01 коп..

Требования мотивированы тем, что по сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик является владельцем недвижимого имущества, транспортного средства, а также земельного участка. ФИО1 является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать налоги. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась недоимка по транспортному налогу за год, по земельному налогу за год и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на которые были начислены пени. Недоимка по указанным налогам и пени были взысканы решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени по недоимке по налогам был отменен на основании заявления должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.46).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.54).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ.

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела (л.д.7, 35-40), ФИО1 в году являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 73,0 л.с.;

- грузового автомобиля , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 397,0 л.с.;

- легкового автомобиля , государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 140,0 л.с..

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб..

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в году являлся собственником жилого дома по адресу с кадастровым номером № (л.д.7, 35-40).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объект недвижимости, находящийся в собственности административного ответчика, является объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015 N 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Административный ответчик в году также являлся собственником земельного участка по адресу: с кадастровым номером № (л.д.7, 35-40).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

С учетом изложенного, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в том числе земельный участок, должен был произвести оплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом (л.д.7).

За год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 37 107 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 462 руб.. а также земельный налог в размере 337 руб., о чем административному ответчику были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7, 35-40). Указанную недоимку следовало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-405/2021, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-40), с ФИО1 в пользу МИФНС России №21 по Челябинской области взысканы:

недоимка по транспортному налогу за года в размере 37 107 руб.;

пени по транспортному налогу за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 51 коп.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за год в размере 2 462 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 60 коп.;

недоимка по земельному налогу за год в размере 337 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 60 коп..

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, установленные ранее судом обстоятельства (по делу № 2А-405/2021), связанные с наличием у ФИО1 имущества, недоимки по налогам за год не подлежат установлению при рассмотрении данного административного дела.

За несвоевременную уплату налогов за год налоговым органом на суммы недоимок по налогам за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, в том числе:

на недоимку по транспортному налогу в размере 4 077 руб. 43 коп.;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 270 руб. 55 коп.;

на недоимку по земельному налогу в размере 37 руб. 03 коп..

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), с указанием сведений о начисленных пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и необходимости их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы начисленных пеней подтверждаются расчетами (л.д.12-22), аналогичная информация содержится в карточке расчета с бюджетом (л.д.23-28).

Судом расчеты проверены, признаны арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Абзацем 3 п.2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок направления требования об уплате пени – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29) налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию:

пени на недоимку по транспортному налогу за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 077 руб. 43 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб. 55 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 03 коп..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 России по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. Златоусте Челябинской области (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области (ИНН №) 4 385 руб. 01 коп., из которых:

пени на недоимку по транспортному налогу за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 077 руб. 43 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб. 55 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу за год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. Златоусте Челябинской области (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение составлено 22.07.2022