Дело № 2а-2652/2023
УИД 05RS0021-01-2023-002512-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2023 года г. Каспийск
Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки за 2021 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1 112 416,64 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в рассматриваемый налоговый период на праве собственности принадлежало следующее облагаемое налогом имущество:
земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:40:000079:824;
строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 61:38:0600005:897.
Возложенная законом обязанность по уплате налогов на указанное имущество ФИО1 надлежащим образом не исполнена, вследствие чего образовалась недоимка за 2021 год по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1 112 416,64 руб. Неисполнение административным ответчиком направленных в его адрес требований об уплате налогов послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений, налоговый орган обратился с в суд с указанными выше административными исковыми требованиями.
Представители административного истца МРИ ФНС № по РД, извещенные надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявлял.
В поступивших в адрес суда письменных возражениях ФИО1 административный иск не признал, и просил в удовлетворении заявленных требований отказать, приводя доводы о том, что начисленная сумма земельного налога была рассчитана исходя из ошибочных сведений о кадастровой стоимости земельного участка. Решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000079:824 в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
В соответствии с п. 2 ч 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
Поскольку при подготовке дела к судебному разбирательству соблюдены необходимые условия, предусмотренные главой 33 КАС РФ, соблюдены суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы административного дела, и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.
Статьями 397, 409 НК РФ установлен единообразный порядок уплаты земельного налога, налога на имущество с физических лиц. По смыслу данной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент обращения налогового органа с административным иском в Каспийский городской суд РД), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в рассматриваемый налоговый период (2021 год) ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее облагаемое налогами имущество:
земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №;
строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес>, в 0,4 км на северо-восток от Лесная, 1, кадастровый №.
В связи с наличием обязанности ФИО1 по уплате налогов на указанное выше имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик поставлен в известность о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за перечисленное выше имущество за 2021 год на общую сумму 1 108 813 руб.
Поскольку сумма налогов, включенных в налоговые уведомления, не была уплачена в полном объеме, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требования об уплате недоимки:
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2021 год: налог в размере 1 104 007,00 руб., пени в размере 3588,02 руб.;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2021 год: налог в размере 4806,00 руб., пени в размере 15,62 руб.
Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, расчет пеней, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с требованиями закона и сведениями о праве собственности административного ответчика на облагаемое налогом имущество. Административным ответчиком расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц не оспаривался.
Расчет земельного налога за 2021 год, начисленного за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000079:824, произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 184 009 355 руб. (январь 2021 года) и 184 000 449 руб. (в период с февраля по декабрь 2021 года).
Вместе с тем решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление ФИО1 о перерасчете кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000079:824, расположенного по адресу: РД, <адрес>, в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
Решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести перерасчет кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000079:824, расположенного по адресу: РД, <адрес>. Кадастровая стоимость указанного земельного участка, определенная в результате исправления ошибки, составила 53 138 781,85 руб.
Как следует из содержания указанного решения, ранее кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 05:40:000079:824 была определена неверно, поскольку применено расстояние от квартала до центра города в 1040 метров вместо верного расстояния в 10 400 м.
Решение о пересчете кадастровой стоимости с приложением актов определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000079:824 направлено в Управление Росреестра по РД, филиал ППК «Роскадастр» по РД для внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Исходя из приведенных норм закона, в рассматриваемом случае изменение налоговой базы – кадастровой стоимости влечет перерасчет суммы земельного налога, ранее исчисленного исходя из недостоверных (ошибочных) сведений о кадастровой стоимости земельного участка, с учетом даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.
В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
С учетом изложенного, суд производит перерасчет величины земельного налога за 2021 год, начисленного за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000079:824 с применением налоговой ставки 0.6%, указанной налоговым органом, и кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением ГБУ РД «Дагтехкадастр» от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам расчета подлежащая взысканию сумма земельного налога за 2021 год составляет 53 138 781,85 * 0,006 = 318 832,6911, а после округления до полных рублей в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ – 318 833 руб.
Поскольку пени по земельному налогу за 2021 год подлежат перерасчету пропорционально изменению величины земельного налога, взысканию с административного ответчика подлежат пени в размере 3588,02 * 318 833/1 104 007 = 1036,21 руб.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1 112 416,64 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от административного ответчика возражений.
Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД о взыскании недоимки по налогу поступило в Каспийский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Административным ответчиком не представлено доказательств и объективных сведений, подтверждающих исполнение в полном объеме обязанности по уплате налогов, либо доказательств того, что обязанность по уплате налогов, включенных в требования налогового органа, отсутствовала в соответствующие налоговые периоды.
При таких обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам обоснованы и подлежат частичному удовлетворению с учетом перерасчета земельного налога, произведенного судом исходя из уточненных сведений о кадастровой стоимости облагаемого налогом объекта недвижимости.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку требования административного истца о взыскании недоимки по налогам удовлетворены судом частично, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 2 п. 2 ст. 333.17, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 6 446,91 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 23 333,50 руб. – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, недоимку
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2021 год: налог в размере 318 833 (триста восемнадцать тысяч восемьсот тридцать три) рубля, пени в размере 1036 (одна тысяча тридцать шесть) рублей 21 (двадцать одна) копейка;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год: налог в размере 4 806 (четыре тысячи восемьсот шесть) рублей, пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки;
всего на общую сумму 324 690,83 (триста двадцать четыре тысячи шестьсот девяносто) рублей 83 (восемьдесят три) копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 446 (шесть тысяч четыреста сорок шесть) рублей 91 (девяносто одна) копейка.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий: Р.И. Джамалдинова