Решение по делу № 2А-4573/2022 от 14.09.2022 | Коминтерновский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-4573/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-003818-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2022 Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи О.В. Оробинской,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, в котором, ссылаясь на неисполнение обязанности по уплате налогов, и с учетом принятых судом уточнений иска, просит взыскать с ответчика задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): налог за 2019 год в размере 1514, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, в размере 15,01 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): налог за 2019 год в размере 1187,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 11,77 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемы налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): налог за 2019 г. в размере 324,00 рубля, пени, начисленные за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, в размере 3,21 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): налог за 2019 г. в размере 11 642.94 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 134,69 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемы налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2017 г. в размере 1411,00 руб., пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 13,99 руб., налог за 2019 год в размере 1659,00 руб., пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 16,45 рублей;

- транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): налог за 2019 год в размере 9050,00 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 89,75 рублей;

на общую сумму 27072,81 руб. (л.д. 3-5, 30).

Судебное заседание назначалось на 30.08.2022 г. 10.30 час., был объявлен перерыв до 09.09.2022 г. 09.40 час., затем до 14.09.2022 г. 12.00 час.

После перерыва в судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить, пояснил, что требования об уплате налогов направлялись административному ответчику заказным письмом.

Административный ответчик ФИО2 после перерыва в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. До объявления перерыва возражал против удовлетворения исковых требований, мотивируя тем, что задолженность по налогам им была погашена в рамках исполнительных производств.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 является собственником имущества:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> (л.д. 8, 9), в связи с чем он является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2017, 2019 г.г. (л.д. 12, 13). По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены требования: № 6360 по состоянию на 10.02.2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество в общем размере 12120,00 руб., пени по налогам в общем размере 120,19 руб. в срок до 06.04.2021 г. (л.д. 14), № 3960 по состоянию на 10.02.2021 г. об уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу в общем размере 16711,00 руб., пени по налогам в общем размере 165,71 руб. в срок до 06.04.2021 г. (л.д. 17), которые направлены административному ответчику заказными письмами (л.д. 16, 17).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требования о взыскании налогов по состоянию на 10.02.2021 г., указывали срок уплаты до 06.04.2021 г., то налоговый орган имел право обратиться в суд с данным иском в срок до 06.10.2021 года. Судебный приказ № 2а-2433/2021 о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 22.07.2021 г., т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 19.11.2021 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 6). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 18.05.2022 г. (л.д. 3).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности ФИО2 составляет 27072,81 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1 514, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, в размере 15,01 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1 187,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 11,77 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемы налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 324,00 рубля, пени, начисленные за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, в размере 3,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 11 642.94 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 134,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемы налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 1411,00 руб., пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 13,99 руб., налог за 2019 год в размере 1659,00 руб., пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 16,45 рублей; по транспортному налогу физических лиц: налог за 2019 год в размере 9050,00 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 89,75 рублей (л.д. 10, 11, 15, 16).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Наличие вышеуказанной задолженности подтверждается представленными в суд карточками расчета с бюджетом, указывающими на наличие недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за указанные периоды (л.д. 73-78).

Возражения ответчика об уплате им истребуемой сумма налога суд не может принять во внимание в связи со следующим. В целях проверки доводов ФИО2 судом из Межрайонного отделения судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Воронежской области были истребованы сведения обо всех имеющихся (имевшихся) исполнительных производствах в отношении ФИО2 Из направленной в суд информации МРОСП по ОИП УФССП России по Воронежской области следует, что судебный приказ № 2а-2433/2021 от 22.07.2021 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки к исполнению не предъявлялся, удержания по нему не производились (л.д. 49-67). Сопоставив представленную в судебное заседание налоговым органом карточку расчетов с бюджетом (л.д. 73-78) и сведения службы судебных приставов, видно, что произведенные административным ответчиком выплаты были учтены в счет погашения задолженности по другим исполнительным документам, находившимся на исполнении в МРОСП по ОИП УФССП России по Воронежской области, исполнительные производства окончены в связи с фактическим погашением задолженности, уплаченные по ним суммы зачтены налоговой инспекцией в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы недоимки.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности по налогам и пени в размере 27072,81 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 1012,00 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615424): налог за 2019 год в размере 1 514, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 09.02.2021 года, в размере 15,01 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20615428): налог за 2019 год в размере 1 187,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 11,77 рублей;

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1012 (одна тысяча двенадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 28.09.2022.