№2а-1190/2025
УИД: 62RS0002-01-2025-000823-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г.Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2015 году являлся собственником следующих транспортных средств:
<данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ
Расчет транспортного налога за 2015 г. отражен в таблице административного искового заявления.
Итого сумма транспортного налога за 2015 г. составляет: 13600 руб. 00 коп. – 1 457 руб. 35 коп. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ.) – 1 руб. 02 коп. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ = 12 141 руб. 63 коп.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 13 155 руб. 50 коп., что подтверждается «Расчетом пени».
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, с ДД.ММ.ГГГГ составила 11 077 руб. 04 коп., что подтверждается приложенным расчетом пени к административному исковому заявлению и мерами взыскания принятыми налоговым органом.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 12 142 руб. 65 коп.
Меры взыскания задолженности для начисления пени:
1. Сумма транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 800 руб. 00 коп. и пени в размере 44 руб. 88 коп. взыскана Решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ
Сумма транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 141 руб. 63 коп. взыскивается настоящим административным исковым заявлением.
Непогашенный остаток по судебному акту в части пени составляет 44 руб. 88 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.
Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ составила = 2 123 руб. 34 коп.
Расчет пени для включения в административное исковое заявление:
11 077 руб. 04 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ) + 2 123 руб. 34 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ) – 44 руб. 88 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в порядке ст. 48 НК РФ)= 13 155 руб. 50 коп.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 25 298 руб. 15 коп. с ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ №№ отменен.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 ЕНП в размере 25 297 руб. 13 коп., в том числе:
Сумму транспортного налога в размере 12 141 руб. 63 коп. за 2015 год;
Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 13 155 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст. 52 НК РФ).
Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что согласно сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик ФИО1 в 2015 году являлась собственником транспортного средства:
<данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ
Расчет транспортного налога за 2015 г. отражен в таблице административного искового заявления и составляет 13 600 руб..
Итого сумма транспортного налога за 2015 г. составляет: 13600 руб. 00 коп. – 1 457 руб. 35 коп. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 02 коп. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ = 12 141 руб. 63 коп.
Однако, административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2015 г. в размере 12 141 руб. 63 коп. удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации.
За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год на общую сумму 12 141 руб. 63 коп.
В связи с неуплатой налога (штрафа) в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 75 НК РФ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в размере 12 142,65 с предложением уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Указанное требование должником полностью не исполнено, в связи с чем налоговым органом был применен принудительный порядок взыскания сумм задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Однако, суд полагает что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления, при этом уважительные причины для восстановления пропущенного процессуального срока отсутствуют.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Как следует из материалов дела, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам в общей сумме 12 141,63 руб.
При этом, срок исполнения требования №№ от 20.12.2016 истек ДД.ММ.ГГГГ
Как следует из материалов дела, Инспекция своевременно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 не обращалась.
Соответственно, Инспекция имела право обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ
С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась только ДД.ММ.ГГГГ то есть с пропуском установленного законом срока.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
По смыслу приведенных норм, восстановлению подлежит только срок, пропущенный по уважительной причине.
Административный истец ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам, в суд не представил.
Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют и судом не установлены.
Таким образом, административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 12 141 руб. 63 коп. удовлетворению не подлежат.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 4 461 руб. 39 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 40 800 руб.
На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ. на взыскание транспортного налога. за 2014 год в размере 40 800 руб.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Вместе с тем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела транспортный налог за 2014 год в размере 40 800 руб. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ
Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по транспортному налогу за 2014 подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.
В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.
Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год административным истцом не представлены.
Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 4 461 руб. 39 коп. взысканию с административного ответчика не подлежат.
Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 5 987 руб. 33 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год в сумме 13 600 руб. 00 руб.
Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога за 2015 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 5 987 руб. 33 коп. удовлетворению не подлежит.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется, следовательно, административный иск налогового органа удовлетворению не подлежит в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании Единого налогового платежа,- отказать.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 26 мая 2025 года.
Судья подпись Е.В.Сёмина
Копия верна. Судья Е.В.Семина