Дело № 2а-48/2023

УИД 29RS0020-01-2022-000961-86

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

30 января 2023 года село Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Дивина А.Н.,

при секретаре судебного заседания Таракановой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 26257 рублей 60 копеек.

Административный истец обосновал заявленное требование тем, что согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2007 год составила <...> рублей <...> копеек. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса. В порядке ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 31, 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, удержания, перечисления налогов и сборов. По факты выявленных нарушений вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2009 №***. Ответчик привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения выразившегося в не предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 год в виде штрафа в размере 26257 руб. 00 коп. В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 03.08.2019 №***. До настоящего времени требование не исполнено, что подтверждается карточкой «Расчетов с бюджетом» по НДФЛ. Срок исполнения обязанности по уплате указанного требования до 21.08.2009. Следовательно инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 21.02.2013. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области Инспекция обратилась 05.09.2022, указанное заявление поступило в суд 13.09.2022, то есть пропуском срока. Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 16.09.2022 в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом того, что до настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, и отсутствует иная возможность их взыскания, кроме установленной в ст. 48 НК РФ, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать задолженность по налоговым обязательствам.

Административный истец УФНС России по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просила отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признаётся в равной мере за всеми гражданами.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Статьей 229 НК РФ предусмотрена обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Материалами дела установлено, что решением №*** от 19 июня 2009 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 год, и 10 % от суммы налога, подлежащей уплате от основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09 июля 1999 года N 154-ФЗ, то есть в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 этой же статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09 июля 1999 года N 154-ФЗ) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В связи с непогашением ответчиком в добровольном порядке образовавшейся задолженности, истцом в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование №*** от 3 августа 2009 года, срок исполнения которого до 21.08.2009.

До настоящего времени требование об оплате задолженности ответчиком не исполнено, в связи с чем истец требует взыскать с ответчика штраф в размере 26257 руб. 60 коп.. В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что Инспекция в порядке ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов №*** от 3 августа 2009 года (л.д. 10).

Однако требование ответчиком не исполнено, что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 9).

При этом, срок уплаты задолженности по налоговым обязательствам по налоговому требованию №*** от 03.08.2009, сумма задолженности по которому превысила 3000 рублей, до 21.08.2009 (л.д. 10).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно Инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговых обязательств по требованию №*** от 03.08.2009 не позднее 21 февраля 2013 года.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области 5 сентября 2022 года, при этом заявление о вынесении судебного приказа №*** поступило в суд лишь 13 сентября 2022 года.

16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

27 декабря 2022 года административный истец - УФНС России по АО и НАО обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа в Пинежский районный суд Архангельской области.

Факт пропуска срока на обращение за судебным приказом признается самим истцом, в связи с чем им заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

При этом, административный истец данное ходатайство ничем не обосновывает, указывает лишь на то, что до настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, и отсутствует иная возможность их взыскания, кроме установленной в ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Учитывая, что административным истцом не приведено уважительных причин пропуска процессуального срока, не представлены в суд документы, подтверждающие уважительность этих причин, объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности у налогового органа не имелось, при этом суд учитывает, что Инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа отказать в полном объеме.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Дивин

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2023 года.