Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года Дело № 2а-2492/2025
25RS0010-01-2025-003427-59
Решение
Именем Российской Федерации
29 сентября 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано, что административный ответчик, являясь физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, имеет задолженность по налогам на общую сумму 16 137,47 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 385,74 рублей, из которых: 461,74 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 462 рубля за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, 462 рубля за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) в размере 14 095 рублей за 2023 год и пене, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 656,73 рублей, которую просили взыскать с ФИО1
Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено его собственноручной распиской, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.
В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги,
На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на его имя зарегистрировано транспортное средство Тойота Приус, г/н №, дата регистрации права собственности: 03.09.2019.
Также согласно представленных в налоговый орган сведений о полученном доходе в 2023 году ФИО1 был получен доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в АО «<.........>». Сумма налога, подлежащего уплате, составила 14 095 рублей (108 424,25*13%=14 095), срок уплаты до 02.12.2024, налог не погашен.
О необходимости уплаты налогов ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
от 01.09.2022 № 14855637, полученное им, согласно приложенному к иску скриншоту – 15.09.2022, об уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 461,74 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;
от 29.07.2023 № 64220336, полученное им, согласно приложенному к иску скриншоту – 14.09.2023, об уплате: транспортного налога за 2022 год в размере 462 рублей по сроку уплаты 01.12.2023;
от 19.07.2024 № 131564621, полученное им, согласно приложенному к иску скриншоту – 12.09.2024, об уплате: транспортного налога за 2023 год в размере 462 рублей; налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 095 рублей по сроку уплаты 01.12.2024.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 не оплатил указанные налоги за 2021-2023 гг., общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 гг. составила 1 385,74 рублей; по НДФЛ за 2023 год сумма задолженности составила 14 095 рублей.
По состоянию на 07.07.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено по почте 18.09.2023 (согласно представленному списку почтовых отправлений) требование № 60786 об уплате задолженности по: транспортному налогу в сумме 461,74 рублей; пени в сумме 25,44 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023.
Нового требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 гг., по НДФЛ за 2023 год ФИО1 не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 07.07.2023 № 60786 в установленный срок, 31.05.2024 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 26867, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 60786, в размере 1 065,1 рублей.
04.02.2025 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 50 судебного района г. Находки заявление № 2063 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 гг. на общую сумму 16 137,47 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки, 11.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-274/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по единому налоговому платежу за период с 2021 по 2023 гг. в размере 16 137,47 рублей, в том числе: по налогам 15 480,74 рублей, по пене 656,73 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки от 06.03.2025 судебный приказ от 11.02.2025 № 2а-274/2025 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Расчет задолженности по транспортному налогу в общем размере 1 385,74 рублей (461,74 рублей зав 2021 год, 462 рубля за 2022 год, 462 рубля за 2023 год) и НДФЛ за 2023 год в размере 14 095 рублей, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.
На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанным налогам за 2021-2023 гг. не имеется. В связи с чем, указанные суммы задолженности по транспортному налогу за 2021-2023 гг., по НДФЛ за 2023 год подлежат взысканию с ФИО1
По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в размере 656,73 рублей, которая складывается из следующих показателей:
1. Сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 3,46 рублей, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 462 рубля по сроку уплаты 02.12.2002, налоговое уведомление № 14855637 от 01.09.2022, требование № 60786 от 07.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-274/2025 от 11.12.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 06.03.2025, налог заявлен в данном иске;
2. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в размере 653,27 рублей, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени,
руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка
расчета пени/%
Итого начислено
пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-461,74
300
7,5
-23,55
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-461,74
300
8,5
-2,88
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-461,74
300
12
-6,28
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-461,74
300
13
-8,40
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-461,74
300
15
-7,62
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-923,74
300
15
-7,39
18.12.2023
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-923,74
300
16
-110,36
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-923,74
300
18
-27,16
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-923,74
300
19
-24,57
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-923,74
300
21
-23,28
03.12.2024
09.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
38
-15480,74
300
21
-411,78
Итого: 653,27 рублей.
Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025: Общее сальдо в сумме 16 137,47 рублей, в том числе пени 656,73 рублей (3,46 + 653,27).
Недоимка для начисления пени с 10.01.2023 по 01.12.2024 в сумме 461,74 рублей состоит из:
- Транспортного налога с физических лиц за 2021 год на сумму 461,74 рублей по сроку уплаты 02.12.2022, налоговое уведомление № 14855637 от 01.09.2022, требование № 60786 от 07.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-274/2025 от 11.02.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 06.03.2025, налог заявлен в данном иске.
Недоимка для начисления пени с 02.12.2023 по 02.12.2024 в сумме 923,74 рублей состоит из:
461,71 рублей – предыдущее сальдо;
Начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год на сумму 462 рубля по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление № 64220336 от 29.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-274/2025 от 11.02.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 06.03.2025, налог заявлен в данном иске.
Недоимка для начисления пени с 03.12.2024 по 09.01.2025 в сумме 15 480,74 рублей состоит из:
923,74 рублей – предыдущее сальдо;
Начислены налоги в сумме 14 557 рублей, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год на сумму 462 рубля по сроку уплаты 02.12.2024, налоговое уведомление № 131564621 от 19.07.2024, заявление о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-274/2025 от 11.02.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 06.03.2025, налог заявлен в данном иске;
- НДФЛ за 2023 год на сумму 14 095 рублей по сроку уплаты 02.12.2024, налоговое уведомление № 131564621 от 19.07.2024, заявление о вынесении судебного приказа № 2063 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-274/2025 от 11.02.2025 выдан мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 06.03.2025, налог заявлен в данном иске.
Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 гг., по налогу на доходы физически лиц за 2023 год, должником не погашена по настоящее время, руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Расчет и размер пени, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 656,73 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по транспортному налогу и НДФЛ, за период до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 09.01.2024, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, зарегистрированного и проживающего по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 16 137,47 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 385,74 рублей, из которых: 461,74 рубль за 2021 год, 462 рубля за 2022 год, 462 рубля за 2023 год;
- налог на доходы физических лиц в размере 14 095 рублей за 2023 год;
- пеня в размере 656,73 рублей.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.