Дело № 2а-514/2025 УИД 64RS0019-01-2025-000804-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года г. Красноармейск
Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Середы А.А.,
при секретаре судебного заседания Куклевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе. ФИО1 в 2024 году являлась плательщиком налога по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, поскольку ответчиком ФИО1 10.04.2024 года в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. Сумма налога, заявленная к уплате налогоплательщиком (ответчиком) составляла 26 000 рублей. В установленный законом о налогах и сборах срок сумма налога ответчиком ФИО1 уплачена частично, а именно, 03.12.2024 года ответчиком произведена оплата в сумме 10 000 рублей.
Так, по состоянию на 16.07.2024 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 013,87 рублей. В связи с неоплатой начисленного налога, ответчику со стороны налогового органа направлялось требование об уплате образовавшейся задолженности. По состоянию на 09.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом произведенной оплаты, составила 18 717,07 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком (ответчиком) следующих начислений: НДФЛ за 2023 год в сумме 16 000 рублей, суммы пени в размере 2717,07 рублей начисленной в период с 16.07.2024 года по 09.01.2025 года.
Судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени, вынесенный мировым судьей, был отменен по заявлению должника.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 16 000 рублей, и пени за период с 16.07.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 2 717 рублей 07 копеек.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.
Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие. В период рассмотрения дела, от представителя административного истца суду направлен расчет задолженности ФИО1 по начисленному налогу и пени, содержащий также ходатайство о восстановлении срока на предъявление требований о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д. 40).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Суду представила заявление, в котором просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие. В представленном суду отзыве, исковые требования не признала, полагает что пропущен срок исковой давности для обращения в суд, просила суд отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Учитывая, что лица, участвующие в деле, были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), одной из обязанностей налогоплательщика, является уплата законно установленных налогов.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Частью 4 ст. 228 НК РФ, предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно ст. 229 НК РФ.
Согласно ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено.
Согласно ФЗ от 14.07.2022 года №263-ФЗ, п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).
Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции закона до 01.11.2025 года) закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налоговым органом принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах», а именно, частью 1 Постановления, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (статья 48 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).
Как следует из материалов дела, ФИО1 10.04.2024 года в налоговый орган была предоставлена декларация формы 3-НДФЛ за 2023 года (л.д. 12-14). В п. 1.1 декларации отражена сумма дохода равная 1 200 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отражена в декларации равной 26 000 рублей (п. 2.8), как сумма дохода от продажи имущества 1 200 000 рублей - сумма имущественного вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ 1 000 000 рублей = 200 000 рублей*13% (ставка налога).
Таким образом, в соответствии со ст. 228 НК РФ, сумма налога должна быть оплачена ФИО1 до 15.07.2024 года.
Поскольку ответчиком ФИО1 сумма налога в размере 26 000 рублей не была оплачена в установленный срок, то налоговый орган направил в адрес ответчика требование № от 21.07.2024 года, об уплате задолженности по налогу и пени в сумме 26 083,20 рублей, со сроком уплаты до 08.08.2024 года.
Согласно материалам искового заявления, ответчик ФИО1 03.12.2024 года произвела оплату сформировавшейся задолженности в сумме 10 000 рублей. Данное обстоятельство ответчиком не оспорено.
В связи с неполной оплатой задолженности, налоговым органом была начислена пеня в общей сумме 2 717,07 рублей.
Согласно представленного административным истцом расчета пени, ее начисление произведено за период с 16.07.2024 года по 02.12.2024 года на сумму задолженности 26 000 рублей, с учетом количества дней просрочки, и ставки Банка России в соответствующие периоды, а также начисление пени произведено с 03.12.2024 года по 09.01.2025 года на сумму задолженности 16 000 рублей, с учетом количества дней просрочки, и ставки Банка России в соответствующий период.
Расчет сформировавшейся задолженности и пени, ответчиком не оспорен, судом проверен и является арифметически верным. Судом при рассмотрении дела учитывались суммы оплат начисленных налогов, произведенные ответчиком. Однако сумма исковых требований ответчиком не оплачена до настоящего времени, и доказательств обратного ответчиком суду не представлено, как и не представлено документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.
Суд, рассматривая заявление административного ответчика о применении срока исковой давности к данным требованиям МРИ ФНС №20 по Саратовской области, приходит к следующему.
На основании ч. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции закона до 01.11.2025 года) закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, 21.07.2024 года ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогу и пени в сумме 26 083,20 рублей, со сроком уплаты до 08.08.2024 года (л.д. 20), однако в установленный срок требование не было выполнено ФИО1 в полном объеме, и доказательств полной оплаты начисленного налога и пени ответчиком суду не представлено.
15.10.2024 года решением МРИ ФНС №20 по Саратовской области с ФИО1 взыскана задолженность по начисленному налогу и пени в сумме 27 438,67 рублей (л.д. 22), то есть по истечении 2-х месячного срока установленного ст. 46 НК РФ, однако данные сроки продлены вышеуказанным Постановлением Правительства от 29.03.2023 года №500 до 6 месяцев, в связи с чем суд полагает что налоговым органом сроки на вынесения решения от 15.10.2024 года не пропущены.
Согласно представленных сведений истцом, решение налогового органа направлено в адрес ответчика ФИО1 по средствам личного кабинета налогоплательщика (л.д. 23).
Частью 5 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до 01.11.2025 года) предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 48 НК РФ действующей с 01.11.2025 года, то есть на момент рассмотрения дела, в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.11.2025 года).
Заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени, МРИ ФНС №20 по Саратовской области было направлено мировому судьей судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области 14.03.2025 года.
25.03.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога и пени с ФИО1 06.04.2025 года судебный приказ мировым судьей был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 19).
Как установлено ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до 01.11.2025 года) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области административное исковое заявление направлено в Красноармейский городской суд Саратовской области 02.10.2025 года.
Таким образом, налоговый орган согласно ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025 года) должен был обратиться с заявлением о взыскании задолженности и пени к мировому судье о вынесении судебного приказа до 08.02.2025 года (08.08.2024 года – дата исполнения требования + 6 месяцев предусмотренных ч. 5 ст. 48 НК РФ в редакции на момент направления заявления о взыскании задолженности).
Однако заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени, налоговым органом было направлено мировому судьей судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области 14.03.2025 года.
С учетом заявленного ходатайства административного истца, незначительного пропуска срока на подачу заявления о взыскании задолженности и пени с ФИО1 (с 08.02.2025 года по 14.03.2025 года), а также учитывая, что мировой судья судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области принял поданное заявление к производству и 25.03.2025 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени в пользу налогового органа, не возвратив его в связи с пропуском срока на взыскание задолженности по налогу и пени, суд полагает восстановить срок административному истцу для предъявления требований о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1
Учитывая, что срок предъявления требований о взыскании задолженности по налогу и пени административному истцу судом восстановлен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогу и пени, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, и взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 16 000 рублей, и пени за период с 16.07.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 2 717 рублей 07 копеек.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Восстановить административному истцу срок для предъявления требований к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия <данные изъяты>, ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, и пени.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 16 000 рублей, и пени за период с 16.07.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 2 717 рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия <данные изъяты>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.
Мотивированный текст решения изготовлен 24 ноября 2025 года.
Председательствующий А.А. Середа